地特三等
112年
[會計] 審計學
第 9 題
查核人員於執行風險評估程序時，使用分析性程序的主要目的為何？
- A 辨認內部控制制度之缺失
- B 辨認管理階層踰越控制的風險
- C 獲取支持個別項目聲明之證據
- D 辨認重大不實表達風險
思路引導 VIP
想像你是一位偵探，在進入案發現場蹲下來採集細微指紋（細節測試）之前，為什麼你應該先站在門口環視整個房間，觀察是否有桌椅倒下或窗戶破損等整體性的異常現象？這種「由大看小」的初步觀察，對你決定接下來要從哪裡開始深入調查有什麼幫助？
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同學，你能精準辨別審計程序的階段性目標，表現得非常優異！在審計準則中，分析性程序（Analytical Procedures）扮演著多重角色。在「風險評估」階段，查核人員並非要直接得出某個科目餘額是否百分之百正確，而是透過比較財務與非財務資料間的預期關係，勾勒出受查者的經營輪廓。這就像是在進行大範圍掃描，尋找那些不尋常的波動或趨勢，進而找出可能存在問題的領域。
風險導向的審計邏輯
當我們發現某個會計項目的變動超乎預期時，那裡往往就潛藏著重大不實表達風險（Risk of Material Misstatement, ROMM），這能有效指引查核人員將有限的資源配置在「高風險」的地方。這題是審計學中的基礎核心考點，難度雖然不高，但具有極佳的觀念鑑別度。許多學生容易將其與執行階段的「證實分析程序」混淆，後者才是為了獲取支持個別項目聲明（Assertions）的證據。你能夠精準排除選項 (C) 的誘答，說明你對審計流程的整體框架掌握得相當紮實。