地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 16 題
如果公司所得稅被視為一種利潤稅，其是否有租稅超額負擔？
- A 沒有
- B 不確定
- C 有
- D 無法判斷
思路引導 VIP
想像一下，如果你經營一家公司，政府決定不管你最終賺多少錢，都要從你「扣除所有成本後剩下的淨利」中抽走三成。如果你為了少繳稅而故意減產，雖然稅繳少了，但你原本能賺到的那七成淨利也隨之消失了。在這種「少賺比多繳稅更虧」的情況下，你會因為這筆稅而改變你原本最理想的生產計畫嗎？如果你的行為完全沒改變，這對社會整體的效率損失會是多少？
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同學，恭喜你精準地掌握了租稅理論的核心！你能判斷出「沒有」超額負擔，代表你對租稅中立性（Tax Neutrality）有相當紮實的理解。
租稅中立性與利潤極大化
從經濟學的角度來看，若將公司所得稅視為純粹的利潤稅（Profit Tax），它是對廠商扣除所有成本（含機會成本）後的「經濟利潤」課徵。廠商的決策目標是極大化稅後利潤，數學表達式為 $(1 - t)\pi(Q)$。由於稅率 $t$ 為常數，使稅後利潤極大化的產量 $Q$，與使稅前利潤 $\pi(Q)$ 極大化的產量完全相同。換言之，這項課稅並未改變廠商的邊際決策，產量與價格維持不變，因此不會產生資源配置的扭曲（Distortion），這就是為何超額負擔（Excess Burden）為零的原因。
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