高等考試
112年
[會計] 成本與管理會計
第 10 題
甲公司預估X1年各季之銷售量如下：
(如附表所示)
甲公司之存貨政策為：製成品之期末存貨量為下一季銷售量的10%，直接材料之期末存貨量為下一季用量的20%。甲公司每生產一單位產品需耗用2公斤之直接原料，下列何者為甲公司第2季直接原料預計採購量？
(如附表所示)
| 季 | 1 | 2 | 3 | 4 |
|---|---|---|---|---|
| 銷售量 | 7,000單位 | 8,000單位 | 10,000單位 | 6,000單位 |
- A 15,840公斤
- B 16,640公斤
- C 16,960公斤
- D 17,200公斤
思路引導 VIP
要決定第 2 季該買多少原料，除了滿足第 2 季本身的生產需求外，還得考慮原料的期初與期末存貨；而原料的期末存貨又取決於「下一季」的生產需求。那麼，我們是不是應該先利用各季的銷售量與製成品存貨政策，把第 2 季和第 3 季的「預計生產量」分別算出來呢？
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恭喜你完全掌握了**整體預算（Master Budget）**的遞推邏輯，精準選中 (C)！這題屬於成管會的經典中階考題，鑑別度在於考生能否釐清「銷售 $\rightarrow$ 生產 $\rightarrow$ 材料用量 $\rightarrow$ 材料採購」的跨期連動關係，只要一環算錯就會落入陷阱。
預算編製的兩階段推導
要算第 2 季的直接材料採購量（Direct Materials Purchases），必須先算出第 2、3 季的預計生產量（Production Budget），公式為「本期銷售量 $+$ 期末存貨 $-$ 期初存貨」：
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