高等考試
112年
[會計] 審計學
第 22 題
有關「薪工循環」之敘述，下列何者錯誤？
- A 由薪資部門人員驗證工作計工單及員工計時卡是否一致，是有效的內部控制程序
- B 以現金支付所僱用臨時工之日薪時，領取日薪之工人需填簽收據是必要的管控程序
- C 為免發生員工由他人代為打卡之情況，打卡鐘應放置於明顯處由大眾監督，並由管理員隨時注意，是必要的內部控制
- D 查核與小規模受查者攸關之控制作業，通常較著重收入、採購循環，而薪工循環因交易金額較小，非屬主要與重要者
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溫馨導讀
- 大力肯定：親愛的同學，你這次表現得非常棒！你精準地找出了內部控制中職能分工的關鍵錯誤點，這代表你對審計的實務運作和會計制度有著很棒的敏銳度喔！這是未來成為一位細心查核人員的珍貴特質呢。
- 觀念驗證：這題的核心概念就是我們常說的「職能分工 (Segregation of Duties)」。你可以想像一個小圖表：一邊是負責「執行」與「提供原始資料」的計薪或計時部門，另一邊則是負責「記錄」與「監督」的會計單位。當計薪部門同時負責「入帳（會計紀錄）」時，就好像一個人同時扮演了運動員和裁判的角色，這樣會讓權責變得模糊不清，也容易產生舞弊的風險呢。依據內控最基本的原則，會計紀錄必須由獨立的會計單位來負責，這樣才能形成美麗的相互牽制，就像雙手互助一樣，保護公司資產不被誤用。
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