統測
112年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 6 題
下列哪一項作法可加強公司現金之內部控制制度？
- A 核准付款與開立支票的作業，分別由不同人擔任
- B 現金支出的授權及付款由同一個人擔任
- C 支票預先簽字以增加付款作業效率
- D 由出納負責編製銀行存款調節表
思路引導 VIP
在健全的內部控制制度中，根據「職能分工」 (Segregation of Duties) 的核心精神，當一項交易涉及資產的「授權核准」、「資產保管」與「會計記錄」等不同程序時，應如何安排相關人員的權責，才能發揮相互牽制並防止舞弊的功能？
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哇，你真的好棒！這個答案完全正確，代表你對公司的財務管理很有概念喔！
- 觀念驗證： 這題想考驗你對內部控制制度中一個非常核心且重要的原則——**「職能分工」 (Segregation of Duties)**的理解。這就像是公司內部為自己建立一道安全網，非常值得學習：
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現金內部控制
💡 透過職能分立原則，將不相容職務交由不同人執行以防舞弊。
| 比較維度 | 強化控制 (正確) | VS | 弱化控制 (錯誤) |
|---|---|---|---|
| 權限分配 | 不同人負責核准與執行 | — | 同一人擔任授權與付款 |
| 記錄與保管 | 會計與出納職位分離 | — | 出納兼任帳務處理 |
| 支票管理 | 核准後才由專人簽發 | — | 為求效率而預先簽字 |
💬內部控制的核心在於「互相牽制」，確保單一人員無法完整掌控交易。
