普考申論題
112年
[財稅行政] 會計學概要
第 三 題
📖 題組：
甲公司X1年與X2年之有關財務資料如下： 甲公司 資產負債表 X2年與X1年12月31日 | 項目 | X2年 | X1年 | | :--- | :--- | :--- | | **資產** | | | | 現金與約當現金 | $ 5,542,500 | $ 2,787,750 | | 應收帳款（淨額） | 2,052,000 | 2,016,000 | | 存貨 | 1,102,500 | 4,410,000 | | 預付租金 | 212,625 | 100,125 | | 透過損益按公允價值衡量之金融資產-債券投資 | 103,500 | 0 | | 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-股票投資 | 46,500 | 0 | | 土地 | 6,312,375 | 5,749,875 | | 機器設備 | 1,822,500 | 1,147,500 | | 累計折舊-機器設備 | (234,000) | (247,500) | | **資產總額** | **$16,960,500** | **$15,963,750** | | **負債** | | | | 應付帳款 | $ 697,500 | $ 1,647,000 | | 應付薪資 | 50,625 | 80,550 | | 應付利息 | 45,000 | 0 | | 應付所得稅 | 67,500 | 33,750 | | 應付票據-短期 | 2,532,375 | 3,307,500 | | 長期借款 | 4,833,000 | 4,527,450 | | **負債總額** | **$ 8,226,000** | **$ 9,596,250** | | **權益** | | | | 普通股股本（每股面額為$10） | $ 2,002,500 | $ 652,500 | | 資本公積-股本溢價 | 2,880,000 | 2,475,000 | | 其他權益 | 9,000 | 0 | | 保留盈餘 | 3,843,000 | 3,240,000 | | **權益總額** | **$ 8,734,500** | **$ 6,367,500** | | **負債及權益總額** | **$16,960,500** | **$15,963,750** | 甲公司 綜合損益表 X2年1月1日至12月31日 | 項目 | 金額 | | :--- | :--- | | 銷貨收入 | $ 6,525,000 | | 銷貨成本 | (4,635,000) | | **毛利** | **$ 1,890,000** | | **營業費用** | | | 行銷費用 | $(495,000) | | 管理費用 | (373,500) | | | (868,500) | | **營業淨利** | **$ 1,021,500** | | **營業外收入及支出** | | | 利息費用 | (112,500) | | 處分機器設備利益 | 45,000 | | | (67,500) | | **稅前淨利** | **$ 954,000** | | 所得稅費用 | (238,500) | | **本年度淨利** | **$ 715,500** | | 其他綜合損益 | 9,000 | | **本年度綜合損益** | **$ 724,500** | 其他補充資訊： (1) 甲公司以$562,500現金購買土地。 (2) 於X2年12月31日，甲公司以向銀行舉借長期借款方式，新增購買成本為$1,125,000之機器設備。 (3) 甲公司於X2年中以現金$405,000處分部分機器設備，處分日有關該機器設備之原始成本與累計折舊分別為$450,000與$90,000。 (4) 於X2年12月31日，甲公司以現金$103,500之對價投資乙公司之債券，此債券投資之目的係為交易目的而持有。 (5) 於X2年6月1日，甲公司以現金$37,500之對價投資丙公司之普通股股票，甲公司於該日作一不可撤銷之選擇，將該股票投資分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-股票投資」；於X2年末，甲公司仍持有該股票投資，且X2年12月31日該股票投資之公允價值為$46,500。 (6) 於X2年度，甲公司償還短期應付票據$775,125。 (7) 於X2年度，甲公司償還長期借款$819,450。 (8) 於X2年度，甲公司增資新發行普通股135,000股，每股發行價格為$13。 (9) 於X2年度，甲公司發放現金股利$112,500。 (10)甲公司於X2年度之綜合損益表中，管理費用$373,500之明細項目包含：折舊費用$76,500、薪資費用$94,500、租金費用$51,300與其他費用$151,200。 (11)甲公司於編製現金流量表時，利息費用並未分類為籌資活動，而支付現金股利分類為籌資活動。 試作：
甲公司X1年與X2年之有關財務資料如下： 甲公司 資產負債表 X2年與X1年12月31日 | 項目 | X2年 | X1年 | | :--- | :--- | :--- | | **資產** | | | | 現金與約當現金 | $ 5,542,500 | $ 2,787,750 | | 應收帳款（淨額） | 2,052,000 | 2,016,000 | | 存貨 | 1,102,500 | 4,410,000 | | 預付租金 | 212,625 | 100,125 | | 透過損益按公允價值衡量之金融資產-債券投資 | 103,500 | 0 | | 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-股票投資 | 46,500 | 0 | | 土地 | 6,312,375 | 5,749,875 | | 機器設備 | 1,822,500 | 1,147,500 | | 累計折舊-機器設備 | (234,000) | (247,500) | | **資產總額** | **$16,960,500** | **$15,963,750** | | **負債** | | | | 應付帳款 | $ 697,500 | $ 1,647,000 | | 應付薪資 | 50,625 | 80,550 | | 應付利息 | 45,000 | 0 | | 應付所得稅 | 67,500 | 33,750 | | 應付票據-短期 | 2,532,375 | 3,307,500 | | 長期借款 | 4,833,000 | 4,527,450 | | **負債總額** | **$ 8,226,000** | **$ 9,596,250** | | **權益** | | | | 普通股股本（每股面額為$10） | $ 2,002,500 | $ 652,500 | | 資本公積-股本溢價 | 2,880,000 | 2,475,000 | | 其他權益 | 9,000 | 0 | | 保留盈餘 | 3,843,000 | 3,240,000 | | **權益總額** | **$ 8,734,500** | **$ 6,367,500** | | **負債及權益總額** | **$16,960,500** | **$15,963,750** | 甲公司 綜合損益表 X2年1月1日至12月31日 | 項目 | 金額 | | :--- | :--- | | 銷貨收入 | $ 6,525,000 | | 銷貨成本 | (4,635,000) | | **毛利** | **$ 1,890,000** | | **營業費用** | | | 行銷費用 | $(495,000) | | 管理費用 | (373,500) | | | (868,500) | | **營業淨利** | **$ 1,021,500** | | **營業外收入及支出** | | | 利息費用 | (112,500) | | 處分機器設備利益 | 45,000 | | | (67,500) | | **稅前淨利** | **$ 954,000** | | 所得稅費用 | (238,500) | | **本年度淨利** | **$ 715,500** | | 其他綜合損益 | 9,000 | | **本年度綜合損益** | **$ 724,500** | 其他補充資訊： (1) 甲公司以$562,500現金購買土地。 (2) 於X2年12月31日，甲公司以向銀行舉借長期借款方式，新增購買成本為$1,125,000之機器設備。 (3) 甲公司於X2年中以現金$405,000處分部分機器設備，處分日有關該機器設備之原始成本與累計折舊分別為$450,000與$90,000。 (4) 於X2年12月31日，甲公司以現金$103,500之對價投資乙公司之債券，此債券投資之目的係為交易目的而持有。 (5) 於X2年6月1日，甲公司以現金$37,500之對價投資丙公司之普通股股票，甲公司於該日作一不可撤銷之選擇，將該股票投資分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-股票投資」；於X2年末，甲公司仍持有該股票投資，且X2年12月31日該股票投資之公允價值為$46,500。 (6) 於X2年度，甲公司償還短期應付票據$775,125。 (7) 於X2年度，甲公司償還長期借款$819,450。 (8) 於X2年度，甲公司增資新發行普通股135,000股，每股發行價格為$13。 (9) 於X2年度，甲公司發放現金股利$112,500。 (10)甲公司於X2年度之綜合損益表中，管理費用$373,500之明細項目包含：折舊費用$76,500、薪資費用$94,500、租金費用$51,300與其他費用$151,200。 (11)甲公司於編製現金流量表時，利息費用並未分類為籌資活動，而支付現金股利分類為籌資活動。 試作：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (三)
甲公司X2年度之現金流量表中，下列金額為何？（未列示計算過程或說明者，不予計分）（4分）
A.來自投資活動之淨現金流入（流出）為何？
B.來自籌資活動之淨現金流入（流出）為何？
A.來自投資活動之淨現金流入（流出）為何？
B.來自籌資活動之淨現金流入（流出）為何？
思路引導 VIP
- 投資活動：包含買賣不動產、廠房及設備（不含舉借借款直接購買之非現金交易）及購買非屬交易目的之股權/債權投資。
- 籌資活動：包含發行/買回股票、借入/償還長短期借款、支付現金股利等。須根據補充資料逐一加總流出與流入。
小題 (一)
編製甲公司X2年度間接法下之現金流量表中，來自營業活動之現金流量。（注意：必須由稅前淨利開始編製）（12分）
思路引導 VIP
間接法編製營業活動現金流量，以「稅前淨利」起算。1. 加回/扣除非現金項目（折舊、處分資產損益）。 2. 調整營運資金變動：營業資產增加(-)、減少(+)；營業負債增加(+)、減少(-)。特別注意：依準則為「交易目的」持有之金融資產（FVTPL債券），其現金流量分類為營業活動。3. 計算「營運產生之現金」後，單獨扣除本期實際支付之利息與所得稅。
小題 (二)
若甲公司以直接法編製X2年度之現金流量表，下列金額為何？（未列示計算過程或說明者，不予計分）（4分）
A.自客戶收取之現金金額
B.支付給供應商之現金金額
A.自客戶收取之現金金額
B.支付給供應商之現金金額
思路引導 VIP
直接法係將損益表之會計基礎由權責發生制轉換為現金收付制。
- 自客戶收現 = 銷貨收入 + 應收帳款減少（或減去應收帳款增加）。