高考申論題
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 一 題
現行所得稅法規定：營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅。有論者謂：未分配盈餘稅妨礙資本累積，阻礙企業擴充，對資本投資有不利影響；甚至有人主張未分配盈餘稅是「反成長稅」。試就效率與稅賦公平面向，提出支持未分配盈餘應加徵營利事業所得稅之論點。（25分）
📝 此題為申論題
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本題核心在於反駁「未分配盈餘稅是反成長稅」的觀點，並從正面（支持課徵）的角度出發。答題時需緊扣「效率」與「稅賦公平」兩大面向，效率面可從減少企業資金滯留、促進資金流動與降低資源配置扭曲切入；公平面則需強調防杜高所得股東藉由保留盈餘規避綜合所得稅，落實量能課稅原則與水平/垂直公平。
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【破題】 我國針對營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅（現行稅率為5%），其核心目的在於防杜企業藉由保留盈餘不分配，協助高所得股東規避較高稅率之綜合所得稅。針對外界「反成長稅」之批評，以下分別就效率與稅賦公平面向提出支持課徵之論點。 【論述】
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