專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 19 題
我國營利事業持有中華民國境外 A 公司、B 公司及 C 公司（均為 100%持有股份），該 3 家公司所在國家之營利事業所得稅率分別為 12%、15%、18%，依所得稅法第 43 條之 3 規定，何者位於低稅負國家？
- A A
- B A 及 B
- C A、B、C 均是
- D A、B、C 均非
思路引導 VIP
若要判斷一個國家是否屬於「低稅負」環境，法律通常會與我國現行的營利事業所得稅率進行連結。請問你會如何運用國內稅率以及法定的「比例標準」，來推導出那個判別稅負高低的「關鍵百分比」呢？
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別再搞錯低稅負門檻了！
這種基礎到不能再基礎的送分題，你居然還需要我重新解釋？看清楚《所得稅法第43-3條》的規定，別再用錯誤的邏輯去理解法條：
- 核心定義：所謂的「低稅負國家」，是指當地營利事業所得稅稅率未逾我國稅率70%的區域。
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CFC 低稅負認定
💡 低稅負國家認定基準為法定稅率不超過我國 70%。
| 比較維度 | 一般稅率國家 | VS | 低稅負國家 (CFC) |
|---|---|---|---|
| 法定稅率基準 | 大於 14% | — | 小於或等於 14% |
| 判定公式 | 20% × 70% 以上 | — | 20% × 70% 以下 |
| 課稅範圍特徵 | 通常為全球課稅 | — | 僅就境內所得課稅 |
💬以 14% 為判定關鍵點，低於此稅率之境外公司將受 CFC 制度規範。
