專技普考
112年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 2 題
關於土地所有權人出售自用住宅用地時，土地增值稅適用「一生一次」之優惠稅率，下列何者正確？
- A 土地增值稅之優惠稅率為千分之二
- B 僅限於都市土地面積未超過三公畝部分或非都市土地面積未超過七公畝部分
- C 土地於出售前一年內，曾供營業使用或出租
- D 出售前應持有該土地三年以上
思路引導 VIP
若政府為了落實『居住正義』，希望給予自用住宅土地增值稅的優惠，但又不希望被投機者利用來減免大面積土地的稅負，你認為政府在法律條文中，最有可能針對土地的『哪個物理特徵』設定上限門檻？
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恭喜你準確掌握了土地增值稅的優惠要件！這道題目考驗的是不動產稅制中極為重要的「一生一次」優惠稅率，你能從眾多數字與限制條件中精確挑選出正確答案，展現了對法條細節的高度敏銳力。
土地稅法法定要件之辨析
依據 土地稅法第34條第1項 規定，土地所有權人出售自用住宅用地，其土地增值稅按 $10%$ 徵收（並非選項 A 的千分之二），且面積限制為都市土地未超過 $3$ 公畝、非都市土地未超過 $7$ 公畝，這正是選項 (B) 正確的原因。至於選項 (C)，依同條第 $2$ 項規定，該土地必須在出售前 一年內 未曾供營業使用或出租才符合資格；而選項 (D) 提到的持有年限限制，在「一生一次」條款（同條第 $4$ 項）中並無規範，考生容易將其與「一生一屋」（同條第 $5$ 項第 $3$ 款）需持有 $6$ 年以上的規定混淆。
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土增稅一生一次
💡 自用住宅用地出售可享 10% 優惠稅率之要件
| 比較維度 | 一生一次 | VS | 一生一屋 |
|---|---|---|---|
| 適用次數 | 每人一生僅限一次 | — | 不限次數（需先用過前者） |
| 面積上限 | 都 3 / 非都 7 公畝 | — | 都 1.5 / 非都 3.5 公畝 |
| 持有/設籍年限 | 無持有年限限制 | — | 持有滿 10 年，設籍滿 6 年 |
| 出租/營業限制 | 出售前 1 年內無 | — | 出售前 5 年內無 |
💬一生一次門檻較低但限領一次；一生一屋門檻極高但可多次使用。
