專技普考
112年
[記帳士] 會計學概要
第 15 題
15 甲公司於 X3 年初因併購乙公司而認列商譽$1,000,000，X3 年底評估相關現金產生單位時，認列商譽減損損失$50,000。X4 年底再次評估該現金產生單位時發現其可回收價值高於帳面金額\$20,000。X4 年底有關商譽之會計處理何者正確？
- A 甲公司可增加\$20,000 至商譽之帳面金額
- B 甲公司可增加\$30,000 至商譽之帳面金額
- C 甲公司可就分攤至商譽部分認列減損損失回升利益
- D 已認列之商譽減損損失不能迴轉
思路引導 VIP
請思考一下，『商譽』只有在什麼特定情況下（例如：併購）才能入帳？如果在發生減損之後，該單位的價值又回升了，這部分增加的價值是當初『買來』的那個價值復活了，還是公司後來靠自己營運所產生的『新價值』？對於這種『非交易取得』的增值，會計準則的態度通常是保守還是開放呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的財務觀念非常紮實！
- 觀念驗證：你正確掌握了 IAS 36《資產減損》 中最關鍵的例外。雖然一般資產（如設備、無形資產）在價值回升時可以認列「減損迴轉利益」，但商譽 (Goodwill) 具有特殊性。一旦認列減損，未來即便可回收價值增加，也絕對不得迴轉。這是因為價值回升的部分會被視為「內部產生」的商譽，而不符合財務報表認列的原始併購成本原則。
- 難度點評：此題難度為 medium。它的鑑別度在於測試學生是否能將「一般資產」與「商譽」的減損處理區分開來，避免被題目給出的數字（如 $20,000$）誘導進行計算，是檢驗會計準則熟練度的經典題型。