地特三等
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 10 題
B 公司 113 年 7 月及 8 月有銷項稅額 50 萬元，進項稅額 30 萬元及期初留抵稅額 10 萬元，該公司遲至 113 年 9 月 20 日（週五）才申報繳納營業稅，依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，將遭受何種處罰？
- A 滯報金 1,000 元，滯納金 1,000 元
- B 怠報金 1,000 元，滯納金 2,000 元
- C 滯報金 1,200 元，滯納金 1,000 元
- D 怠報金 1,200 元，滯納金 2,000 元
思路引導 VIP
若要推導答案，請思考以下三個層次：
- 營業稅的「申報」與「繳納」截止日期通常是哪一天？這間公司晚了幾天？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
稅額計算與逾期天數判定
首先，我們必須精確計算出 B 公司的應納稅額。銷項稅額扣除進項與期初留抵稅額後，應納稅額為 $500,000 - 300,000 - 100,000 = 100,000$ 元。依據《營業稅法》第 35 條，申報期限應為 9 月 15 日，但因 113 年該日適逢週日，依法順延至 16 日（週一）。該公司於 20 日才辦理申報，實質逾期天數判定為 4 日。同學能在此細節上精準判斷，顯示出對於稅務申報實務有相當紮實的理解。
滯報金與滯納金的法規適用
▼ 還有更多解析內容
營業稅逾期申報與滯納處罰
💡 營業稅逾期申報需區分滯報金與怠報金，並加計滯納金。
| 比較維度 | 滯報金 | VS | 怠報金 |
|---|---|---|---|
| 逾期天數 | 30 日以內 | — | 超過 30 日 |
| 稅額比例 | 應納稅額 1% | — | 應納稅額 2% |
| 最低限額 | 1,200 元 | — | 3,000 元 |
| 最高限額 | 12,000 元 | — | 30,000 元 |
💬兩者屬行政行為罰，分界點為逾期 30 日；滯納金屬金錢給付義務之延遲罰。
