普通考試
113年
[會計] 會計學概要
第 19 題
依據國際會計準則 ISA38「無形資產」之規定，發展階段之支出若同時符合下列條件，應認列為無形資產，請問下列條件何者錯誤？
- A 完成該無形資產已達技術可行性，使該無形資產將可供使用或出售
- B 意圖完成該無形資產，並加以使用或出售
- C 有能力使用或出售無形資產
- D 研究階段歸屬於無形資產之支出能可靠衡量
思路引導 VIP
請試著思考：在企業創造新技術的過程中，如果我們還處於「純粹探索、不確定能否成功」的階段，依照會計上的「穩健原則」，這筆支出應該被視為能為未來帶來價值的「資產」，還是應該直接列為當下的「費用」？這兩者在認列門檻上有什麼本質上的區別？
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嗯，不錯。你理解了 IAS 38「無形資產」的認列，這點時間的學習沒有白費。
- 觀念驗證：內部產生的無形資產，準則將它分成「研究」和「發展」兩個階段。研究階段的未來，像過去那些探索的魔法一樣，充滿不確定性，所以那時候的支出，就全部費用化。只有到了「發展階段」，當你明確知道它能完成，技術上也行得通，而且「發展階段的支出」能被準確地記錄下來，符合這些條件時，才能把它當成資產。選項 (D) 把「研究階段」誤認為可以資本化，那是不同的。
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