高考申論題
113年
[財稅行政] 會計學
第 一 題
📖 題組：
下列之交易事項皆為各自獨立，試分別回答其問題： （每小題 5 分，共 25 分）
下列之交易事項皆為各自獨立，試分別回答其問題： （每小題 5 分，共 25 分）
📝 此題為申論題，共 5 小題
小題 (一)
甲公司會計年度截止日為 12 月 31 日。甲公司給與其 24 位員工每人每年 15 天的可累積帶薪休假，員工平均日薪為$3,500，甲公司預估會有90%之休假在當年度被行使，截至 X1 年 3 月 31 日止共有 60 天之休假實際發生，則該公司於 X1 年第一季資產負債表，應認列多少負債？
思路引導 VIP
先計算第一季員工依已提供服務而賺取的總休假天數，乘上預期行使機率求得預期負債天數，再扣除已實際行使休假的天數，剩下的即為期末應認列的休假負債天數。
小題 (二)
乙公司於 X1 年初以$1,000,000 購買土地種植梨樹，且於 X1 年間因種植梨樹而支出$200,000，X1 年底產出公允價值為$300,000 的水梨。若乙公司將水梨運至市場出售尚需支付銷售成本$40,000，則乙公司於X1 年資產負債表上應列示農產品之金額為何？
思路引導 VIP
依據 IAS 41「農業」，農產品於收成時點，應以「公允價值減去出售成本」衡量。土地與梨樹屬於不動產、廠房及設備，不包含在農產品的金額中。
小題 (三)
丙公司銷售機器設備提供零件保固，若每個零件更換成本均為$1,500。公司依照過去經驗估計，有 25%會發生一個零件故障，20%會發生二個零件故障，10%會發生三個零件故障，則每售出一台機器設備應認列多少負債？
思路引導 VIP
利用統計學的期望值概念，計算每售出一台設備預期會故障的零件總數，再乘上每個零件的更換成本，即為保固負債準備金額。
小題 (四)
丁公司於 X1 年 7 月 1 日以 A 設備（成本$400,000，已提列累計折舊$180,000，公允價值為$210,000）來交換戊公司的 B 設備（成本$500,000，已提列累計折舊$300,000，公允價值為$210,000）。該交換交易具商業實質，則丁公司應認列多少處分資產損失或利益？
思路引導 VIP
具商業實質之非貨幣性資產交換，應以換出資產之公允價值為基礎決定處分損益。處分損益 = 換出資產公允價值 - 換出資產帳面金額。
小題 (五)
己公司於 X1 年初以總成本$300,000 購入機器設備一台，預計使用 5年，殘值為$30,000，採用年數合計法提列折舊。X2 年初對該機器設備投入改良性資本支出$150,000，該支出並使機器之使用年限多延長1 年，但殘值減少為$20,000。己公司同時決定自 X2 年起改採用直線法提列折舊，則 X2 年底己公司應提列多少折舊費用？
思路引導 VIP
首先計算 X1 年底（採用年數合計法）提列折舊後的帳面金額。在 X2 年初發生資本支出並改變折舊方法（為會計估計變動），應以「新帳面金額」及「新剩餘年限」與「新殘值」，採推延適用方式計算自 X2 年起的新折舊額。