moea_joint_essay
113年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 三 題
📖 題組：
丁公司於 X6 年 7 月 1 日向戊銀行貸款現金$5,000,000，並簽發一張面額$5,000,000，年利率 5 %之五年期票據一張，該貸款之有效利率亦為 5 %，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日支付利息。X7 年 12 月 31 日，丁公司因發生財務困難，致無力償還當期利息，遂與戊銀行進行債務協商。協商當日，丁公司相同條件之借款利率為8 %。以下協商情況，請獨立考量： 協商情況 1：丁公司免除積欠利息，票據年利率改為 4 %，並改為每年付息一次，票據面額不變，且到期日延至 X11 年 12 月 31 日。丁公司另為此支付債務協商手續費$20,000 予他方。 協商情況 2：丁公司免除積欠利息，票據年利率改為 4 %，並改為每年付息一次，票據面額改為$4,000,000，且到期日延至 X11 年 12 月 31 日。丁公司另為此支付債務協商手續費$20,000 予他方。 協商情況 3：戊銀行同意丁公司以一部設備(其於 X5 年 1 月 1 日以$9,000,000 購入，估計耐用年限 5 年，採直線法，無殘值)抵償全部債權，市價為$4,200,000。 協商情況 4：戊銀行同意丁公司以 400,000 股普通股(面值$10)抵償全部債權，公允價值每股$12，丁公司並支付發行費用$35,000。 試作(有效利率計算至小數點後第 2 位，以下四捨五入；其餘計算至整數位，以下四捨五入)：（4 題，共 20 分）
丁公司於 X6 年 7 月 1 日向戊銀行貸款現金$5,000,000，並簽發一張面額$5,000,000，年利率 5 %之五年期票據一張，該貸款之有效利率亦為 5 %，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日支付利息。X7 年 12 月 31 日，丁公司因發生財務困難，致無力償還當期利息，遂與戊銀行進行債務協商。協商當日，丁公司相同條件之借款利率為8 %。以下協商情況，請獨立考量： 協商情況 1：丁公司免除積欠利息，票據年利率改為 4 %，並改為每年付息一次，票據面額不變，且到期日延至 X11 年 12 月 31 日。丁公司另為此支付債務協商手續費$20,000 予他方。 協商情況 2：丁公司免除積欠利息，票據年利率改為 4 %，並改為每年付息一次，票據面額改為$4,000,000，且到期日延至 X11 年 12 月 31 日。丁公司另為此支付債務協商手續費$20,000 予他方。 協商情況 3：戊銀行同意丁公司以一部設備(其於 X5 年 1 月 1 日以$9,000,000 購入，估計耐用年限 5 年，採直線法，無殘值)抵償全部債權，市價為$4,200,000。 協商情況 4：戊銀行同意丁公司以 400,000 股普通股(面值$10)抵償全部債權，公允價值每股$12，丁公司並支付發行費用$35,000。 試作(有效利率計算至小數點後第 2 位，以下四捨五入；其餘計算至整數位，以下四捨五入)：（4 題，共 20 分）
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (三)
依協商情況 3，丁公司於 X7 年 12 月 31 日債務整理分錄。（4 分）
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以資產抵債，為資產交換清償債務。需將設備按公允價值衡量認列處分損益，並將設備公允價值與債務帳面價值的差額認列為債務整理利益。
小題 (一)
依協商情況 1，丁公司於 X7 年 12 月 31 日債務整理分錄(認列折價科目)及 X8 年 12 月 31 日支付利息費用分錄。（6 分）
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首先計算原債務帳面價值(含積欠利息)，並使用原有效利率對新約定現金流量折現，測試現值變動是否超過10%(實質修改)。若非實質修改，則依新現金流量與新有效利率調整帳面價值認列修改損益。
小題 (二)
依協商情況 2，丁公司於 X7 年 12 月 31 日債務整理分錄(認列折價科目)及 X8 年 12 月 31 日支付利息費用分錄。（6 分）
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面額大幅減少，經10%測試應屬於實質修改。將舊債務全數除列，按新條件及協商當日市場利率(8%)認列新債務公允價值，手續費認列為當期費用，差額認列為債務整理利益。
小題 (四)
依協商情況 4，丁公司於 X7 年 12 月 31 日債務整理分錄。（4 分）
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以權益商品清償債務(債務協商)。發行股票依其公允價值衡量為給付對價，與債務帳面價值之差額列為債務整理利益；發行費用沖減資本公積。