moea_joint_essay
114年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 一 題
📖 題組：
戊公司在 X10 年 12 月 31 日以$5,320,000 買入己公司所發行面額$6,000,000，無息，4 年期之公司債，另支付手續費$10,920，該債券原始有效利率為 3%。戊公司對該債券投資係以收取合約現金流量為目的。戊公司依 IFRS 9 金融資產減損三階段模式評估投資減損，相關資料如下列： ①X10 年 12 月 31 日評估自原始認列風險已顯著增加，存續期間預期信用減損損失，違約率為 8%，違約損失率為 30%；當日 12 個月預期信用損失預估為$64,750。年底該債券公允價值為$5,242,000。 ②X11 年 12 月 31 日，因己公司年中發生財務惡化事件，當日戊公司評估該債券已發生信用減損，故戊公司估計債券到期可能收回金額為$3,000,000。年底該債券公允價值為$5,150,000。 ③X12 年 12 月 31 日，當日戊公司維持對該債券投資之信用風險評估結果，惟估計債券到期可能收回金額為$3,100,000。年底該債券公允價值為$5,400,000。 ④X13 年 12 月 31 日己公司財務狀況好轉，戊公司評估該債券之信用風險與原始認列相較未顯著增加。此時 12 個月預期信用損失與存續期間預期信用損失相同，估計違約率為1%，違約損失率為 30%。年底該債券公允價值為$6,100,000。 ⑤X14 年 12 月 31 日戊公司收回$6,000,000。年底該債券公允價值為$6,155,000。 試作(計算至整數位，以下四捨五入)：（5 題，共 25 分）
戊公司在 X10 年 12 月 31 日以$5,320,000 買入己公司所發行面額$6,000,000，無息，4 年期之公司債，另支付手續費$10,920，該債券原始有效利率為 3%。戊公司對該債券投資係以收取合約現金流量為目的。戊公司依 IFRS 9 金融資產減損三階段模式評估投資減損，相關資料如下列： ①X10 年 12 月 31 日評估自原始認列風險已顯著增加，存續期間預期信用減損損失，違約率為 8%，違約損失率為 30%；當日 12 個月預期信用損失預估為$64,750。年底該債券公允價值為$5,242,000。 ②X11 年 12 月 31 日，因己公司年中發生財務惡化事件，當日戊公司評估該債券已發生信用減損，故戊公司估計債券到期可能收回金額為$3,000,000。年底該債券公允價值為$5,150,000。 ③X12 年 12 月 31 日，當日戊公司維持對該債券投資之信用風險評估結果，惟估計債券到期可能收回金額為$3,100,000。年底該債券公允價值為$5,400,000。 ④X13 年 12 月 31 日己公司財務狀況好轉，戊公司評估該債券之信用風險與原始認列相較未顯著增加。此時 12 個月預期信用損失與存續期間預期信用損失相同，估計違約率為1%，違約損失率為 30%。年底該債券公允價值為$6,100,000。 ⑤X14 年 12 月 31 日戊公司收回$6,000,000。年底該債券公允價值為$6,155,000。 試作(計算至整數位，以下四捨五入)：（5 題，共 25 分）
📝 此題為申論題，共 5 小題
小題 (一)
戊公司 X10 年度應作之分錄。（4 分）
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X10/12/31購入日：以攤銷後成本衡量的金融資產(AC)，加上手續費計入初始帳面價值(5,320,000 + 10,920 = 5,330,920)。因當日信用風險已顯著增加，進入減損第二階段，需認列「存續期間預期信用減損損失」，即：違約率8% × 違約損失率30% × 到期未折現損失...或者更精確，須折現至當日。
小題 (二)
戊公司 X11 年度應作之分錄。（5 分）
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X11年度攤銷利息收入（以總帳面金額×原有效利率3%）。年底進入第三階段(已發生信用減損)，估計到期僅收回3,000,000，將其折現3期，與帳面金額比較以調整備抵損失。
小題 (三)
戊公司 X12 年度應作之分錄。（6 分）
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X12年處於第三階段，利息收入需按「攤銷後成本淨額」計算（即總帳面價值扣除備抵損失後之金額 × 原有效利率）。期末依最新收回估計折現，重估備抵損失餘額並認列迴轉(利益)。
小題 (四)
戊公司 X13 年應認列之預期信用減損損失(利益)。（5 分）
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X13年度財務狀況好轉，回歸第一階段。需計算本期利息收入（因前一年仍在第三階段，年初以淨額計息）。期末按 12個月ECL重新評估備抵損失餘額，與帳上餘額比較以認列大幅迴轉利益。
小題 (五)
戊公司 X14 年度應作之分錄。（5 分）
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X14年為到期年度。正常認列按總帳面金額產生之利息收入（回歸第一階段後以總額計息）。年底收回本金並沖銷所有相關科目（包含剩餘之備抵損失）。
📜 參考法條
IFRS 9