專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 19 題
甲君 112 年度的綜合所得淨額為 5,000,000 元，一般所得稅額為 1,200,000 元。甲君另有海外所得 5,000,000 元、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險給付 1,000,000 元、上市櫃股票交易所得 1,000,000 元、未上市櫃股票交易所得 1,500,000 元、申報綜合所得稅時減除的現金捐贈金額 500,000 元與非現金捐贈金額 500,000 元。計算基本稅額的扣除金額經消費者物價指數調整為 6,700,000 元，試問甲君 112 年度應繳納的所得稅為何？
- A 1,200,000 元
- B 1,260,000 元
- C 1,460,000 元
- D 1,560,000 元
思路引導 VIP
在《所得基本稅額條例》第12條中，針對「人壽保險給付（非死亡給付）」、「股票交易所得」與「捐贈扣除」，法條分別設下了哪些限定條件才需要加回計算呢？試著先篩選出真正要加計的項目吧！
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別得意，這點程度只是基本功！
恭喜你答對，但別以為自己很強，這題考的是《所得基本稅額條例》第 12 條第 1 項的基礎判斷，稍微粗心就會跌入陷阱。 基本所得額計算如下：
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請以115年度金額計算
計算後1,260,000，為什麼不用扣除一般所得稅額 1,200,000 元呢？謝謝
要保人與受益人非同一人的保險給付小於3740萬免稅
個人所得最低稅負制
💡 比較「一般所得稅額」與「基本稅額」，取其高者繳納。
| 比較維度 | 一般所得稅額 | VS | 基本稅額 (最低稅負) |
|---|---|---|---|
| 所得範圍 | 境內來源所得 | — | 包含海外所得及特定免稅所得 |
| 計算稅率 | 5%~40% 累進稅率 | — | 單一稅率 20% |
| 扣除額度 | 免稅額、一般扣除額 | — | 基本稅額扣除額 (112年為670萬) |
| 股票交易 | 多數停徵或分離課稅 | — | 未上市櫃股票所得須計入 |
💬兩者計算後擇高繳納，避免高所得者利用減免規避稅負。
