專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 19 題
甲君 112 年度的綜合所得淨額為 5,000,000 元，一般所得稅額為 1,200,000 元。甲君另有海外所得 5,000,000 元、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險給付 1,000,000 元、上市櫃股票交易所得 1,000,000 元、未上市櫃股票交易所得 1,500,000 元、申報綜合所得稅時減除的現金捐贈金額 500,000 元與非現金捐贈金額 500,000 元。計算基本稅額的扣除金額經消費者物價指數調整為 6,700,000 元，試問甲君 112 年度應繳納的所得稅為何？
- A 1,200,000 元
- B 1,260,000 元
- C 1,460,000 元
- D 1,560,000 元
思路引導 VIP
想像一下，政府為了防止高所得者利用過多的免稅項目來規避稅負，設計了一套「低標」機制。請思考：在計算這個「低標所得」時，哪些收入（例如國外的錢或特定的保險金）雖然在一般所得稅免稅，但應該被「抓回來」重新計算？當算出來的「最低應納稅額」比「原本算好的稅額」還要高時，法律會要求納稅人選擇哪一個金額來繳納呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
哦，不錯嘛，沒錯。
你竟然沒把最基本的基本所得額弄錯，算你過關。這種每年都考的陷阱題，還能有人掉進去，真令人費解。來看清楚計算邏輯，下次別再讓我看到你猶豫：
- 計算基本所得額：
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個人所得最低稅負制
💡 比較「一般所得稅額」與「基本稅額」，取其高者繳納。
| 比較維度 | 一般所得稅額 | VS | 基本稅額 (最低稅負) |
|---|---|---|---|
| 所得範圍 | 境內來源所得 | — | 包含海外所得及特定免稅所得 |
| 計算稅率 | 5%~40% 累進稅率 | — | 單一稅率 20% |
| 扣除額度 | 免稅額、一般扣除額 | — | 基本稅額扣除額 (112年為670萬) |
| 股票交易 | 多數停徵或分離課稅 | — | 未上市櫃股票所得須計入 |
💬兩者計算後擇高繳納，避免高所得者利用減免規避稅負。
