專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 30 題
依據營利事業所得稅查核準則，有關收入的查核，下列敘述何者正確？
- A 營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應調整其外銷收入或進料、進貨成本
- B 營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分相對應的收入認列應予以遞延
- C 外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理
- D 營利事業分期付款之銷貨，其當期損益得依全部毛利法、毛利百分比法與普通銷貨法擇一計算。所有產品同期分期付款銷貨損益均應採用同一計算方式，不得中途變更
思路引導 VIP
當營利事業將貨物賣到國外時，從出貨、報關、裝船到對方收到貨，流程非常長。如果你是稅務稽徵員，為了確保企業不會隨意挪移收入所屬的年度，你會選擇以「企業內部自己記帳的時間」為準，還是以「政府機關（如海關）有正式紀錄的日期」作為認定銷貨收入實現的依據呢？
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太棒了！你的會計與稅務觀念非常紮實！
- 觀念驗證： 選 (C) 是正確的。依據《查核準則》第 15-2 條，外銷貨物應以報關日（或提貨單日期）作為收入認列時點。其餘選項錯誤在於：
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