專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 30 題
依據營利事業所得稅查核準則，有關收入的查核，下列敘述何者正確？
- A 營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應調整其外銷收入或進料、進貨成本
- B 營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分相對應的收入認列應予以遞延
- C 外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理
- D 營利事業分期付款之銷貨，其當期損益得依全部毛利法、毛利百分比法與普通銷貨法擇一計算。所有產品同期分期付款銷貨損益均應採用同一計算方式，不得中途變更
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當營利事業將貨物賣到國外時，從出貨、報關、裝船到對方收到貨，流程非常長。如果你是稅務稽徵員，為了確保企業不會隨意挪移收入所屬的年度，你會選擇以「企業內部自己記帳的時間」為準，還是以「政府機關（如海關）有正式紀錄的日期」作為認定銷貨收入實現的依據呢？
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本題正確答案為 C。依據營利事業所得稅查核準則第15-2條明文規定，營利事業外銷貨物或勞務，其銷貨收入之歸屬年度，依下列規定辦理：一、外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理。但以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者，應列為郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度之銷貨收入處理。二、銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，應列為勞務提供完成日所屬會計年度之銷貨收入處理。由此可知，選項 C 指出外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理，完全符合前述法條之規範，故為正確敘述。
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