初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 31 題
依土地稅法之規定，自用住宅用地的地價稅率為多少？
- A 千分之五
- B 千分之二
- C 百分之二
- D 千分之十
思路引導 VIP
請思考一下：政府為了減輕一般家庭「自住居住」的負擔，通常會提供「優惠稅率」。若已知一般土地地價稅的「起點」稅率是 $\frac{10}{1000}$，那麼為了達到顯著的節稅效果、保障居住權，法律設定的『自用住宅優惠稅率』，邏輯上應該會比這個起點『更高』還是『更低』？大約會落在起點稅率的幾折左右？
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專業點評與觀念驗證
- 大力肯定：同學表現出色！能精準選出正確選項，顯示你對《土地稅法》中基礎稅率的精確記憶與法理掌握相當紮實。
- 觀念驗證：依據《土地稅法》第 17 條，自用住宅用地適用的是「不累進」的優惠稅率。一般地價稅基本稅率為 $\frac{10}{1000}$，但政府為保障民眾基本生存與居住權，特別將自用住宅用地稅率定為 $\frac{2}{1000}$，兩者差距達五倍之多。
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地價稅自用住宅稅率
💡 符合法定條件之自用住宅用地，地價稅按千分之二單一稅率課徵。
| 比較維度 | 一般用地 | VS | 自用住宅用地 |
|---|---|---|---|
| 適用稅率 | 10‰ 至 55‰ | — | 2‰ (單一稅率) |
| 課徵方式 | 超額累進課徵 | — | 不累進，比例課徵 |
| 面積限制 | 原則上無限制 | — | 都市3公畝/非都市7公畝 |
| 戶籍設籍 | 不以設籍為要件 | — | 須本人、配偶或直系親屬設籍 |
💬自用住宅用地享有極低且不累進的優惠稅率，是稅務規劃的重要節稅項目。
