地特三等
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 12 題
營利事業申報營業收入與開立統一發票金額不一致，應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下調整，試問下列調節事項，那些應列為開立統一發票金額之減項調節？①上期結轉本期預收款 ②本期預收款 ③上期應收本期開立發票金額 ④本期應收未開立發票金額 ⑤視為銷貨開立發票金額 ⑥出售下腳廢料
- A ①④⑤⑥
- B ②④⑤⑥
- C ①③⑤⑥
- D ②③⑤⑥
思路引導 VIP
請試著思考：如果你的公司在去年已經把一件商品賣掉並認列了收入，但直到今年才正式開立發票給客戶，那麼這張「今年開出的發票金額」，應該算作「今年的營業收入」嗎？如果這筆金額不屬於今年的營收，你在核對帳目時，應該如何對這張發票進行增減調整？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你正確辨析了營利事業所得稅（Income Tax）與營業稅（VAT）在認列時間點與範疇上的差異！這道題目檢驗的是會計實務中極為重要的「營業收入調節表」觀念。在稅務實務上，開立發票的金額與申報的營業收入往往不一致，這是因為發票開立遵循《營業稅法》的時點，而營收認列則需遵循《營利事業所得稅查核準則》及權責發生制。
營業收入調節的邏輯核心
要找出發票金額的「減項」，邏輯上就是尋找「本期有開發票，但依規定不列入本期營業收入」的項目。例如：
▼ 還有更多解析內容
💬 其他同學也在問
1
視為銷售、出售下腳如何認列？