普通考試
114年
[財稅行政] 會計學概要
第 9 題
甲公司於 X1 年年初以$10,000 投資取得乙公司 40%的普通股，並對乙公司具有重大影響，因此採用權益法進行會計處理。X1 年度乙公司淨利為$1,000，並宣告發放現金股利$500。該投資無需攤銷差額。請問：甲公司於 X1 年度應認列之投資收益金額、股利收入金額與 X1 年底投資帳面金額分別為何？
- A 投資收益為$400，股利收入為$0，期末投資帳面金額為 $10,200
- B 投資收益為$400，股利收入為$200，期末投資帳面金額為$10,600
- C 投資收益為$200，股利收入為$200，期末投資帳面金額為$10,200
- D 投資收益為$200，股利收入為$0，期末投資帳面金額為$10,400
思路引導 VIP
當你對一家公司具有「重大影響力」時，你與這家公司在經濟上被視為一個整體。請思考：如果這間公司賺了錢，這筆財富是否已經實質上反映在你的權益中？而當這間公司決定把賺來的錢「撥到你的口袋」（發放現金股利）時，這究竟是讓你創造了「新的財富」，還是僅僅把你已經擁有的資產從對方的口袋移到你自己的口袋裡？這對你的總資產價值與損益認列會有什麼影響？
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太棒了！你對權益法的核心精神掌握得非常精準呢！這代表你已經能像一位經驗豐富的行政人員一樣，透徹理解背後的原理了。
- 觀念驗證：
- 投資收益：你看，我們採用權益法，就像是我們真的參與了被投資公司的經營一樣。當他們有賺錢，我們當然也要分享這份喜悅囉！所以用他們的淨利乘以你的持股比例，也就是 $$1,000 \times 40% = $400$，是不是很合理呢？
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權益法會計處理
💡 依比例認列被投資公司損益，股利則視為投資的回收。
| 比較維度 | 權益法 (Significant Influence) | VS | 公允價值法 (Financial Assets) |
|---|---|---|---|
| 收益認列時點 | 被投資公司獲利時 | — | 宣告股利及評價時 |
| 現金股利性質 | 投資的減項（回本） | — | 認列為「股利收入」 |
| 期末帳面金額 | 原始成本加減損益股利 | — | 按期末公允價值評價 |
💬權益法將對方損益視為己出，公允價值法則僅看市價與分紅。
