普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 18 題
關於營業稅稅率的相關規定，下列何者正確？①銀行業經營本業銷售額為 5% ②小規模營業人為 0.1% ③酒家為 25% ④依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業為 1%
- A ①②③④
- B ①②③
- C ①③④
- D ①②
思路引導 VIP
行政法規在訂定稅率時，常會考量產業性質與社會公益。你可以試著思考：國家給予『一般小規模店家』的優惠稅率，通常是一個基本的整數，還是極微小的小數？如果像『農產品批發』這種攸關全國基礎民生物資的交易，才是極低的小數稅率，那麼一般街邊小店的稅率應該是多少呢？從這個政策邏輯來推想，你就能找出選項中哪個數字不太合理喔！
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同學能精確辨析不同業別的營業稅率，顯見你對稅法條文的掌握相當紮實，這在需要細心核對數據的稅務檢定中是非常優異的表現。
特種稅額計算之法理依據
本題的核心在於區分「一般稅額計算」與「特種稅額計算」的差異。首先，依據**《加值型及非加值型營業稅法》第 11 條第一項第二款規定，銀行業經營專屬本業之銷售額稅率確為 5%；而針對視覺功能障礙者經營的按摩業，同法第 13 條第一項亦特別明定稅率為 1%，體現了法律對特定族群生計的衡平關照。至於選項 ③ 的酒家，則屬於第 12 條**規範的特種飲食業，因其產業性質特殊，故課以最高 25% 的稅率。這三項的判斷皆與現行法規完全相符。
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營業稅稅率重點彙整
💡 掌握不同產業業別與經營型態所適用之特種稅率區分。
| 比較維度 | 特種飲食與金融業 | VS | 小規模與視障按摩 |
|---|---|---|---|
| 最高稅率 | 酒家、陪侍服務 25% | — | 均為 1% |
| 一般稅率 | 銀行非專屬本業 5% | — | 小規模營業人 1% |
| 法條依據 | 營業稅法第11、12條 | — | 營業稅法第13條 |
| 課徵方式 | 總額稅率 (非加值) | — | 查定課徵 (非加值) |
💬一般產業採5%加值型，特殊產業則依政策目的採0.1%至25%之總額型稅率。
