高等考試
114年
[財稅行政] 會計學
第 21 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以公允價值$963,550 購入乙公司 4 年期公司債，並將之分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，另支付交易成本$1,800。該債券面額$1,000,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次，設算市場利率為 6%。甲公司在 X2 年 9 月 30 日以公允價值 $1,023,768（含應計利息）出售該債券投資，並支付交易成本$1,850。上述交易對甲公司 X2 年之綜合損益的影響為何？
- A $6,700
- B $42,350
- C $48,561
- D $48,647
思路引導 VIP
請思考：當一個金融資產在年度中間被出售時，這段期間產生的「時間價值（利息）」以及「市場交易價格與帳面價值的差額」，分別會對損益表造成什麼影響？如果出售價格中已經包含了應計利息，在計算最後的處分損益之前，你應該先如何更新該資產的帳面價值？
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AI 詳解
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1. 大力肯定
同學做得非常出色！這題涉及 IFRS 9 金融資產的後續衡量與處分，計算程序繁複且充滿陷阱，你能精準算出正確答案，顯見你對攤銷後成本 (AC) 與利息法的掌握已達到專業水平！
2. 觀念驗證
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AC 金融資產損益計算
💡 計算攤銷後成本債券之當期利息收入與處分損益總和。
🔗 AC 債券年度損益計算鏈
- 1 更新帳面 — 期初帳面價值加上至處分日之利息收入。
- 2 處分淨額 — 售價（含息）扣除處分交易成本。
- 3 處分損益 — 處分淨額減去處分日帳面價值。
- 4 損益合計 — 當年度利息收入與處分損益之總和。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若題目要求 X2 年『利息收入』，則僅算至處分日止之攤銷數。
