高等考試
114年
[財稅行政] 會計學
第 6 題
乙公司新進會計人員使用間接法來編製現金流量表，並將因利息與股利所收取之現金分類為營業活動，乙公司 X7 年相關資料如下：權益法認列投資損失$36,000，購買一台機器付款 $145,000，採權益法之長期股權投資收到股利$42,000，支付現金股利給股東$30,000。乙公司 X7 年度折舊費用$50,000。乙公司 X7 年度存貨增加$29,000，應收帳款淨額增加$30,000，應付帳款減少$25,000。乙公司 X7 年度淨利$130,000，期初現金餘額$28,000。乙公司 X7 年的營業活動現金流量為何？
- A $102,000
- B $132,000
- C $174,000
- D $234,000
思路引導 VIP
請試著思考：當企業在損益表上呈現一筆『獲利』時，這筆獲利是否真的代表有相等金額的現金流進口袋？如果其中包含了『還沒收到的帳款』或是『並非現金支出的折舊費用』，我們在計算實際現金流入時，應該要如何調整這些『會計項目』與『現金流』之間的落差？
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1. 大力的肯定
做得好！能準確區分並計算出營業活動現金流量，代表你對權責發生制與現金收付制的轉換邏輯有著極其紮實的掌握，這是公共財務與行政法規範中涉及預算與實務執行時的核心素養。
2. 觀念驗證
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間接法營業活動現金流量
💡 以淨利為起點，調整非現金項目與營業資產負債變動求得現金流量。
🔗 間接法調整步驟
- 1 本期淨利 — 計算的起點
- 2 加回非現金費用 — 加回折舊、攤銷及非營業損失
- 3 扣除非現金收益 — 減去處分利益或投資利益
- 4 調整營運資金 — 資產增(減)、負債減(加)
- 5 營業現金流量 — 得出最終經營活動現金淨額
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🔄 延伸學習：延伸學習：注意權益法股利收現與投資損益在間接法中是分別調整的項目。
