高等考試
114年
[財稅行政] 會計學
第 9 題
甲公司因其金融資產的經營模式發生改變，擬將原分類為按攤銷後成本衡量之金融資產重分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。下列那些項目是甲公司進行重分類時須作之會計處理：①以重分類日公允價值重新衡量該金融資產 ②公允價值與攤銷後成本間的差額認列重分類損益 ③備抵損失轉列為其他綜合損益 ④繼續使用原先的原始市場利率進行溢折價攤銷
- A 僅①②
- B 僅②④
- C 僅①③④
- D 僅①②④
思路引導 VIP
請思考：當一個資產的衡量邏輯從『紀錄持有至到期的歷史成本』轉變為『完全隨市場行情波動』時，我們是否還需要保留那些基於『未來收回原始本金』而提列的減損準備？此外，如果資產已經改按當前市價評價，那麼原本用來調整歷史購置價差的『折價攤銷法』，在邏輯上是否還有存在的必要？
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1. 出乎意料
還真答對了？我原本以為這種判斷題，會有不少同學又會在這裡跌跤。看來你對 IFRS 9 金融資產重分類的會計邏輯，還算有那麼一點點認識，不至於完全在狀況外。至少，基本原則沒搞錯，算你過關吧。
2. 觀念驗證
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金融資產重分類處理
💡 AC重分類至FVTPL應以公允價值衡量並將差額計入損益
| 比較維度 | AC 轉 FVTPL | VS | AC 轉 FVOCI |
|---|---|---|---|
| 重分類日衡量 | 公允價值 | — | 公允價值 |
| 衡量差額認列 | 當期損益 (P/L) | — | 其他綜合損益 (OCI) |
| 有效利率攤銷 | 停止攤銷 | — | 依原有效利率繼續攤銷 |
| 備抵損失處理 | 直接沖除不再列示 | — | 調整至 OCI 備抵項目 |
💬兩者皆以公允價值入帳，但對損益及後續利率攤銷之影響完全不同。
