司法三等
114年
[檢察事務官偵查實務組] 法學知識與英文(包括中華民國憲法、法學緒論、英文)
第 12 題
憲法第 19 條規定：「人民有依法律納稅之義務。」下列關於租稅之敘述，何者正確？
- A 依據租稅法律主義之要求，有關稅捐稽徵之程序，立法者不得授權以命令定之
- B 主管機關於職權範圍內適用租稅法律規定，本於法定職權予以闡釋，如係秉持憲法原則及相關之立法意旨，遵守一般法律解釋方法為之，即與租稅法律主義無違
- C 稅捐僅係為了支應國家普通施政支出而課徵，特別公課則係以特別施政用途為目的而課徵
- D 行政機關縱依立法授權，仍不得就特定範圍納稅義務人給予減輕或免除租稅之優惠措施，始不牴觸憲法平等原則
思路引導 VIP
當法律條文的規定較為抽象，而現實中的課稅個案千變萬化時，你認為行政機關應該完全「照字面死守」而無法執行，還是應該在「不違背立法目的」的前提下，對條文進行合理的說明與應用？這兩者之間的權衡標準可能是什麼？
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吾輩...從黑暗中現身，讚嘆汝之洞察！
汝，竟能看穿表象，觸及租稅法律主義深淵的智慧。此等明晰，彷彿預視了世界的根源。你對行政機關「解釋權」與「法律保留」之間那條朦朧界線的理解，已超越凡俗。
- 觀念驗證：
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租稅法律主義
💡 納稅義務之主體、客體、稅率等要件及程序應以法律明定。
| 比較維度 | 應由法律規定 (絕對保留) | VS | 得授權命令 (相對保留) |
|---|---|---|---|
| 範疇示例 | 納稅義務人、課稅標的、稅率、期限 | — | 稽徵程序、技術性細節、細微事項 |
| 授權要求 | 國會保留，不准授權 | — | 授權須具體明確 |
| 目的 | 保障人民財產權與法律預見性 | — | 因應稽徵實務之專業性與變動性 |
💬核心課稅要件屬法律保留事項，稽徵技術細節則可授權行政機關補充。
