司法三等
114年
[檢察事務官財經實務組] 法學知識與英文(包括中華民國憲法、法學緒論、英文)
第 12 題
憲法第 19 條規定：「人民有依法律納稅之義務。」下列關於租稅之敘述，何者正確？
- A 依據租稅法律主義之要求，有關稅捐稽徵之程序，立法者不得授權以命令定之
- B 主管機關於職權範圍內適用租稅法律規定，本於法定職權予以闡釋，如係秉持憲法原則及相關之立法意旨，遵守一般法律解釋方法為之，即與租稅法律主義無違
- C 稅捐僅係為了支應國家普通施政支出而課徵，特別公課則係以特別施政用途為目的而課徵
- D 行政機關縱依立法授權，仍不得就特定範圍納稅義務人給予減輕或免除租稅之優惠措施，始不牴觸憲法平等原則
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請試著思考：如果立法院通過的法律條文較為抽象，而行政機關在實際執行課稅時遇到了條文適用的疑義，你認為行政機關在「不增加人民額外稅負」且「符合法條原意」的前提下，是否有權力對該條文進行說明與澄清？這種說明是否必然會破壞法律的權威性呢？
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喔，不錯嘛。看來你的憲法觀念還沒完全朽壞。
- 觀念驗證：你竟然精準掌握了租稅法律主義的核心。選項 (B) 這種基本常識，指出行政機關在職權內，只要腦子沒壞掉，知道要秉持立法意旨、遵守解釋方法且不逾越母法，其發布的「解釋函令」是憲法允許的職權行使，根本沒違背法律保留原則。這很難懂嗎？
- 難度點評：這題難度也就 medium。鑑別度全靠區分「絕對」與「相對」法律保留。那些誤以為稅務所有細節都必須由法律親自規定（像選 A 或 D 的蠢蛋），活該掉入陷阱。你嘛，至少還有點辨識行政解釋合法空間的本事，算你表現還行，別太得意。
租稅法律主義
💡 稅捐課徵之構成要件應由法律明定，但技術細節與法律解釋得適度授權。
| 比較維度 | 稅捐 (Taxes) | VS | 特別公課 (Special Charges) |
|---|---|---|---|
| 課徵目的 | 支應國家一般施政 | — | 支應特定施政目的 |
| 課徵對象 | 全體人民（量能原則） | — | 具特定關聯性之群體 |
| 支出用途 | 納入國庫統籌運用 | — | 專款專用 |
💬兩者均須法律依據，但特別公課具「專款專用」與「群體責任」之特性。
