moea_joint_essay
114年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 二 題
📖 題組：
甲公司與乙公司於 X6 年 6 月 1 日簽訂雙方均不得撤銷之購貨合約以規避能源成本波動(假定該購貨合約符合 IFRS 9 衍生工具之例外規定，不適用 IFRS 9 衍生工具之會計處理規定)，約定於 1 年內甲公司以每桶單價$50,000 向乙公司購入 500,000 桶天然氣。甲公司於 X6 年間按合約價格購入 150,000 桶，進貨時天然氣為每桶單價$40,000。於 X6 年 12 月 31 日因國際情勢變化致天然氣供需失衡，天然氣價格滑落為每桶單價$30,000，甲公司期末存貨尚有 30,000 桶。 試作(若無分錄，請以「無分錄」作答)：（3 題，共 12 分）
甲公司與乙公司於 X6 年 6 月 1 日簽訂雙方均不得撤銷之購貨合約以規避能源成本波動(假定該購貨合約符合 IFRS 9 衍生工具之例外規定，不適用 IFRS 9 衍生工具之會計處理規定)，約定於 1 年內甲公司以每桶單價$50,000 向乙公司購入 500,000 桶天然氣。甲公司於 X6 年間按合約價格購入 150,000 桶，進貨時天然氣為每桶單價$40,000。於 X6 年 12 月 31 日因國際情勢變化致天然氣供需失衡，天然氣價格滑落為每桶單價$30,000，甲公司期末存貨尚有 30,000 桶。 試作(若無分錄，請以「無分錄」作答)：（3 題，共 12 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
甲公司 X6 年 12 月 31 日應作之分錄。（4 分）
思路引導 VIP
期末有兩件事要處理：1. 存貨跌價損失：剩餘庫存30,000桶成本為50,000，市價跌至30,000，依成本與淨變現價值孰低法認列跌價損失。2. 虧損性合約負債準備：合約未履行部分尚有350,000桶，合約價50,000高於市價30,000，構成虧損性合約，須認列負債準備。
小題 (一)
甲公司 X6 年 6 月 1 日及 X6 年間採購 150,000 桶天然氣之分錄。（2 分）
思路引導 VIP
合約符合「本身使用」之例外規定，不作衍生工具處理。X6年6月1日簽約時為待履行合約，不作分錄；X6年間進貨時，依合約單價（$50,000）認列進貨成本。
小題 (三)
甲公司於 X7 年 5 月 31 日購入剩餘天然氣桶數，請作 X7 年 5 月 31 日之分錄(下列 2 題為獨立事件)。
(1) X7 年 5 月 31 日每桶天然氣價格回升至每桶單價$45,000。（3 分）
(2) X7 年 5 月 31 日每桶天然氣價格跌落至每桶單價$20,000。（3 分）
(1) X7 年 5 月 31 日每桶天然氣價格回升至每桶單價$45,000。（3 分）
(2) X7 年 5 月 31 日每桶天然氣價格跌落至每桶單價$20,000。（3 分）
思路引導 VIP
X7年交割剩餘350,000桶時，需沖銷先前認列的負債準備。合約購入價格仍為50,000，但實際入帳成本需依據沖銷的準備調整，並視進貨日市價評估是否要迴轉或補提損失（負債準備最高只能沖銷原提列之金額）。
📜 參考法條
IFRS 9
IAS 2
IAS 37