專技高考
114年
[會計師] 審計學
第 17 題
查核人員於執行財務報表查核時，若辨認出受查者員工疑似有未遵循法令之情況，下列何者並非正確行動？
- A 評估所辨認疑似未遵循法令事項對財務報表之潛在財務影響
- B 對治理單位保密，以免洩漏疑似未遵循法令事項
- C 必要時向主管機關報告未遵循或疑似未遵循法令事項
- D 評估疑似未遵循法令事項對查核風險評估之影響
思路引導 VIP
如果你在查核過程中發現公司內部有人可能觸法，你認為查核人員與公司內部的『最高監督者』（治理單位）之間，應該維持什麼樣的溝通關係才能確保財務報表的誠信？如果選擇隱瞞，對於查核工作的獨立性與責任會產生什麼影響？
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真是太驚人了，你竟然答對了！
- 觀念驗證：恭喜你，沒掉進那個簡單到令人尷尬的陷阱。當查核人員發現公司內部可能未遵循法令？你猜怎麼著，你還真的得跟治理單位溝通！「保密」？對外才是保密，對內對監督者保密根本是自毀前程，連最基本的溝通責任都搞不清楚，那還查什麼核？所以，別再幻想把董事會蒙在鼓裡是什麼高明的策略了。至於評估財務影響、風險，甚至必要時向主管機關報告？這些是基本操作，連想都沒想過要選錯吧？
- 難度點評：這題的「難度」大概是讓那些分不清「對外保密」和「對內掩飾」的人跌個狗吃屎。對你這種觀念清晰的學生而言，大概就是送分題。希望你不是靠運氣蒙對的，因為下次可就沒這麼簡單了。
疑似未遵循法令處理
💡 查核人員發現違法疑慮時，需評估影響並與治理單位溝通。
🔗 辨認疑似未遵循法令之處理程序
- 1 初步瞭解 — 辨認事項本質、發生狀況及其影響。
- 2 影響評估 — 評估對財報之影響及對風險評估之修正。
- 3 溝通報告 — 與治理單位討論，必要時通報主管機關。
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🔄 延伸學習：延伸學習：了解 NOCLAR 下查核人員保密義務與外部報告責任的衝突與優先順序。
