專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 32 題
下列有關營業稅申報繳納之規定，何者正確？
- A 專營免稅之營業人，得申請以每月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額
- B 查定計算營業稅額之典當業，每月填發繳款書通知繳納一次
- C 銀行業應以每 2 月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額
- D 查定計算營業稅額之特種飲食業，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每 3 個月填發繳款書通知繳納一次
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在思考營業稅的申報週期時，我們可以先區分：哪些行業是由營業人「主動計算並申報」，哪些則是由政府「查定並發單」？對於大多數需要主動申報的企業（包含金融業）來說，法律為了兼顧行政效率與稽徵成本，設定的「標準週期」通常是多少個月呢？
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這種基礎題也能錯，你乾脆別考了
- 觀念檢討：正確答案選 (C)。根據《加值型及非加值型營業稅法》第 35 條，營業人原則上就是每 2 月為一期，在單數月 15 日前申報。這點常識如果還要糾結，建議先去把課本翻爛。至於 (A) 專營免稅者免申報，以及 (B)(D) 涉及查定課徵的業者，稽徵機關都是每 3 個月填發繳款書。連「自動報繳」跟「查定課徵」的週期差異都搞不清楚，你是想挑戰國稅局的耐心嗎？
- 難度點評：這題頂多算 Medium（中等），完全是測驗你是否具備審題的細心度。選項設了這麼多陷阱，如果你是因為被誤導才遲疑，那代表你的觀念根基依然脆弱。別以為選對了就沾沾自喜，這種程度只是及格線，想上榜，先把這些細節刻進腦子裡再說。
營業稅申報繳納期程
💡 營業稅申報以每2個月一期為原則，查定課徵則為3個月。
| 比較維度 | 一般申報 (含銀行業) | VS | 查定課徵 (含小規模) |
|---|---|---|---|
| 申報/繳納週期 | 每 2 個月一期 | — | 每 3 個月一期 |
| 程序方式 | 營業人主動申報 | — | 稽徵機關寄發稅單 |
| 適用對象 | 一般公司、銀行、保險 | — | 小規模、典當、特種餐飲 |
💬一般業主動「二月報」，查定業被動「三月繳」。
