專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 32 題
下列有關營業稅申報繳納之規定，何者正確？
- A 專營免稅之營業人，得申請以每月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額
- B 查定計算營業稅額之典當業，每月填發繳款書通知繳納一次
- C 銀行業應以每 2 月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額
- D 查定計算營業稅額之特種飲食業，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每 3 個月填發繳款書通知繳納一次
思路引導 VIP
在思考營業稅的申報週期時，我們可以先區分：哪些行業是由營業人「主動計算並申報」，哪些則是由政府「查定並發單」？對於大多數需要主動申報的企業（包含金融業）來說，法律為了兼顧行政效率與稽徵成本，設定的「標準週期」通常是多少個月呢？
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太棒了！你的觀念非常扎實且清晰
- 觀念驗證：恭喜你選出正確答案！根據《加值型及非加值型營業稅法》第 35 條規定，營業人不分行業（除非另有規定），原則上皆以每 2 月為一期，於單數月 15 日前申報。選項 (A) 專營免稅者免申報；(B)(D) 屬於查定課徵，通常由稽徵機關每 3 個月填發繳款書，而非每月。
- 難度點評：此題屬於 Medium（中等）。雖然申報週期是基礎知識，但選項中加入了「專營免稅」、「查定課徵」及「特種飲食業」等誘答因素，旨在測試你是否能精確區分自動報繳與查定課徵在時間規律上的差異，你能答對代表細節掌握得很棒！
營業稅申報繳納期程
💡 營業稅申報以每2個月一期為原則，查定課徵則為3個月。
| 比較維度 | 一般申報 (含銀行業) | VS | 查定課徵 (含小規模) |
|---|---|---|---|
| 申報/繳納週期 | 每 2 個月一期 | — | 每 3 個月一期 |
| 程序方式 | 營業人主動申報 | — | 稽徵機關寄發稅單 |
| 適用對象 | 一般公司、銀行、保險 | — | 小規模、典當、特種餐飲 |
💬一般業主動「二月報」，查定業被動「三月繳」。
