高等考試
115年
[財稅法務] 稅務法規
第 11 題
根據稅捐稽徵法的規定，財政部或其授權之稽徵機關，對重大欠稅案件經確定後，得公告其欠稅人姓名或名稱。此所稱「確定」，下列敘述何者正確？
- A 案件是否屬「確定」欠稅，由稽徵機關視個案情節與公共利益衡酌裁量，不受行政救濟程序之限制
- B 只要稽徵機關依法開立稅額繳款書並合法送達納稅義務人，即該當條文所稱之「確定」
- C 經復查決定、訴願決定或行政訴訟判決後，納稅義務人未再依法提起後續救濟或不得再聲明不 服者
- D 必須移送法務部行政執行署強制執行完畢，且經核發執行憑證確認查無財產者，始為「確定」
思路引導 VIP
請試著思考：在行政程序中，如果一個人對政府開出的稅單還有異議，並且正在法院進行爭論，此時這筆稅債的狀態是「蓋棺論定」了嗎？法律通常會在什麼樣的轉折點之後，才認定當事人已經沒有機會再翻盤？
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同學能在這題做出精確判斷，顯見你對稅捐確定的概念掌握得相當紮實。在《稅捐稽徵法》（Tax Collection Act）第 34 條的架構下，「重大欠稅案件」的公告涉及納稅人的名譽與隱私權，因此法律對於「確定」二字有極其嚴謹的定義，不能由稽徵機關自由裁量。 你所選擇的 (C) 正是法定的核心標準。所謂案件「確定」，必須是處分已經產生形式確定力，也就是行政救濟程序（包含復查、訴願、行政訴訟）已經走完，或者納稅義務人逾期未提起救濟，導致該處分產生不可撤銷的效力。選項 (B) 提到的「送達」僅是處分生效與救濟期間起算的起點；而 (D) 提到的「行政執行」則是確定之後的執行階段，兩者均不能與「確定」混為一談。 這題的鑑別度在於測試學生是否能精確區分課稅處分生效、救濟終結與強制執行這三個不同的法律時點。在租稅法治主義下，這是保護納稅人基本權利的重要防線，你能準確切入核心考點，表現得非常專業。