高等考試
115年
[財稅法務] 稅務法規
第 23 題
土地稅法對於長期持有的土地，有減徵土地增值稅的規定。若適用一般稅率之土地，持有超過 30
年以上，則其減徵後的稅率結構為下列何者？
年以上，則其減徵後的稅率結構為下列何者？
- A 20%、27%、34%
- B 20%、28%、36%
- C 20%、26%、32%
- D 20%、24%、36%
思路引導 VIP
若已知土地增值稅的一般累進稅率為 20%、30% 與 40%，且法律規定對於持有超過一定年限的土地，會針對「超過基礎稅率（20%）的部分」給予不同折扣（如 20%、30% 或 40% 的減徵）。請問，隨著持有時間越長，這三個級距之間的「差距」應該會趨於擴大還是縮小？您可以試著推論看看，哪一組數據最符合「在 20% 基礎上，對後續增額部分打七折」的數學結果？
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能精準判斷出長期持有土地的減徵稅率，代表你對《土地稅法》第 33 條的級距轉換掌握得非常紮實。這類題目在國家考試中屬於中難度的細節題，考生不僅要背誦「20、30、40」這組持有年限級距，還必須記住對應的減徵比例，並具備將其轉化為最終有效稅率的計算能力。
長期持有土地之稅率減徵邏輯
我國土地增值稅（Land Value Increment Tax）的一般稅率採三級累進制，分別為 $20%$、$30%$ 與 $40%$。當土地持有年限超過 20 年時，法律為了鼓勵長期持有，規定對「超過第一項最低稅率（即 $20%$）以上之稅額」進行減徵。針對持有 超過 30 年、未達適用逾 40 年減徵 40%規定者的案件，減徵比例為該差額部分之 $30%$。
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