高等考試
115年
[財稅行政] 會計學
第 2 題
乙公司有一座礦場相關資料如下：
X1 年 1 月 1 日：以$100,000 購入一座礦場
X1 年 1 月 1 日：估計該礦場含有 1,500 噸礦石
X1 年度：開採並出售 300 噸礦石
X2 年 1 月 1 日：另支付$40,000，作為應資本化的礦場改良支出
X2 年度：開採並出售 1,200 噸礦石
X2 年 12 月 31 日：估計該礦場仍額外含有 500 噸礦石
X3 年度：開採並出售 400 噸礦石
試計算該礦場 X1、X2 及 X3 各年度的折耗費用，下列何者正確？（各選項依序為 X1 年、X2年、X3 年的折耗費用）
X1 年 1 月 1 日：以$100,000 購入一座礦場
X1 年 1 月 1 日：估計該礦場含有 1,500 噸礦石
X1 年度：開採並出售 300 噸礦石
X2 年 1 月 1 日：另支付$40,000，作為應資本化的礦場改良支出
X2 年度：開採並出售 1,200 噸礦石
X2 年 12 月 31 日：估計該礦場仍額外含有 500 噸礦石
X3 年度：開採並出售 400 噸礦石
試計算該礦場 X1、X2 及 X3 各年度的折耗費用，下列何者正確？（各選項依序為 X1 年、X2年、X3 年的折耗費用）
- A $20,000；$84,706；$28,235
- B $20,000；$120,000；$0
- C $21,000；$84,000；$28,000
- D $20,000；$56,471；$18,824
思路引導 VIP
如果你在開採過程中，突然發現地底下的總蘊藏量比原本預想的還要多，且你又投入了額外的改良資金，你會如何「重新公平地」分配每一噸礦石應該分攤的剩餘成本，好讓最後一噸礦石挖完時，成本剛好歸零？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了天然資源的**折耗（Depletion）**計算！這道題目不僅考驗基礎的產量法，更核心的挑戰在於如何處理「會計估計變動」與「後續資本化支出」的綜合影響。你能正確判斷出 X2 年後的折耗率調整，顯示你對資產帳面價值的滾動計算邏輯非常清晰。
天然資源的折耗與估計變動
在 X1 年，折耗計算相對單純，單位折耗額為 $100,000 / 1,500 = 66.67$，故 X1 年折耗為 $300 \times 66.67 = 20,000$。進入 X2 年後，這題展現了中級難度的鑑別點：我們必須處理 X1 年底的**帳面金額（Book Value）**加上新投入的資本化支出 $40,000$，並根據最新的估計產量重新計算。此時，剩餘的可分配成本為 $120,000$（即 $80,000 + 40,000$），而分母必須包含 X2 年當期開採的 1,200 噸與期末估計剩餘的 500 噸，總計 1,700 噸。
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