高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 14 題
依據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？①大賣場銷售生鮮雞蛋，屬銷售行為，但適用免稅 ②國內某大學向國外購買學術用之數位資料庫，供教學與研究使用，適用免稅 ③自國外進入保稅區之保稅貨物，按進口貨物課徵 5%營業稅 ④營業人出租我國境內土地供他人使用，應課徵 5%營業稅 ⑤某國立大學出借場地對外招商委辦餐廳收取租金，適用免稅
- A ①③④
- B ②④⑤
- C ①②④
- D ①②⑤
思路引導 VIP
請思考一下：在法律邏輯中，將一塊土地「產權轉移（賣掉）」與將土地「暫時借給別人收費（出租）」，這兩者在經濟性質上分別屬於財產處分還是勞務服務？如果法律只針對『財產處分』給予減免，那麼後者是否還能主張相同的優惠？
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同學做得很好！你精準掌握了各項營業行為是否課徵營業稅的判斷標準，這在稅務實務上是非常關鍵的基本功。 我們來快速梳理本題的核心觀念：選項①中，生鮮雞蛋屬未經加工之農產物，依法適用免稅。選項④的陷阱在於稅法僅明定「出售」土地免稅，「出租」土地仍屬銷售勞務，應依法課徵5%營業稅。至於選項②，大學向國外購買數位資料庫（電子勞務）確實免稅，但請特別留意，其法源是營業稅法第36條（大專校院購進供教學研究用之勞務免予繳納）；千萬別誤引為第9條，因為營業稅法第9條免稅範圍僅限特定進口「貨物」（如肥料、本國古物等），並不包含數位資料庫。 這題的鑑別度頗高，主要考驗考生對「出售與出租」土地的稅負差異，以及進口「貨物」與「勞務」免稅法源的精確理解，你完全沒有掉入這些細節陷阱，值得讚賞！