高考申論題
115年
[會計] 政府會計
第 一 題
X1 年 5 月 1 日，甲機關以每股 50 元取得 A 公司股票 100 萬股，占 A 公司發行在外普通股的 10％。X1 年 12 月 20 日，甲機關收到 A 公司發放之現金股利 200 萬元並解繳國庫。X1 年 12 月 31 日，A 公司之每股淨值及每股公允價值分別為 51 元及 49 元。X2 年 2 月 5 日，甲機關以每股 50.5 元之公允價值出售 A 公司股票 20 萬股，同時將所得款項如數繳庫。請依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，並以下表所列格式，列示在各該日期甲機關應有之會計分錄。（25 分）
（格式無須重新謄寫，僅標註並回答①、②、③、④、⑤之正確分錄即可，各項分錄之會計科目應以第四級科目名稱為準，金額應以萬元為單位；若無分錄亦應註明之，否則不予給分。）
| 日期 | 交易事項 | 會計分錄（單位：萬元） |
|---|---|---|
| X1/5/1 | 取得A公司股票 | ① |
| X1/12/20 | 收到A公司現金股利 | ② |
| X1/12/31 | A公司股票後續評價 | ③ |
| X1/12/31 | 年底應作結帳分錄 | ④ |
| X2/2/5 | 出售A公司股票 | ⑤ |
（格式無須重新謄寫，僅標註並回答①、②、③、④、⑤之正確分錄即可，各項分錄之會計科目應以第四級科目名稱為準，金額應以萬元為單位；若無分錄亦應註明之，否則不予給分。）
| 日期 | 交易事項 | 會計分錄（單位：萬元） |
|---|---|---|
| X1/5/1 | 取得A公司股票 | ① |
| X1/12/20 | 收到A公司現金股利 | ② |
| X1/12/31 | A公司股票後續評價 | ③ |
| X1/12/31 | 年底應作結帳分錄 | ④ |
| X2/2/5 | 出售A公司股票 | ⑤ |
📝 此題為申論題
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本題重點在於《中央政府普通公務單位會計制度之一致規定》中「按公允價值衡量之投資」的取得、評價、處分以及股利收取的會計處理。解題時需注意投資應以公允價值衡量，未實現損益列為當期餘絀；同時涉及收付款項需搭配公庫撥入數與繳付公庫數，年底亦須完整進行虛帳戶及公庫帳戶的結帳作業。
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【解題關鍵】熟悉中央政府普通公務單位會計制度中，關於按公允價值衡量之投資的期末評價與處分，以及公庫款項收付及結帳程序的四級會計科目規定。 【解答】 ①
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