調查局三等申論題
115年
[財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
一、產業環境對於甲公司營運產生重大的不利影響，因此，甲公司於 20X1 年 12 月 31 日對於如下的現金產生單位進行減損測試，現金產生單位的相 關資料列示如下： 設備 廠房 建築物 現金產生單位 帳面金額 $300,000 $500,000 $600,000 $1,400,000 公允價值 280,000 無法評估 無法評估 -- 處分成本 20,000 無法評估 無法評估 -- 使用價值 250,000 無法評估 無法評估 -- 可回收金額 需由甲公司評估得知 無法評估 無法評估 1,120,000 剩餘耐用年限 5 10 10 如上表列示，甲公司僅為現金產生單位的設備可回收金額進行評估，然而， 現金產生單位的可回收金額估計為$1,120,000。甲公司沿用一致性的會計 政策：自 20X1 年 12 月 31 日起，設備、廠房及建築物的剩餘耐用年限分 別為 5 年、10 年及 10 年，皆無殘值，以直線法提列折舊。直至 20X3 年 12 月 31 日，因應產業環境，甲公司調整現金產生單位的資產使用方式， 此等調整有利於其營運，當日的現金產生單位可回收金額為$1,020,000。 試作：甲公司現金產生單位於下列日期的必要分錄。（25 分）
一、產業環境對於甲公司營運產生重大的不利影響，因此，甲公司於 20X1 年 12 月 31 日對於如下的現金產生單位進行減損測試，現金產生單位的相 關資料列示如下： 設備 廠房 建築物 現金產生單位 帳面金額 $300,000 $500,000 $600,000 $1,400,000 公允價值 280,000 無法評估 無法評估 -- 處分成本 20,000 無法評估 無法評估 -- 使用價值 250,000 無法評估 無法評估 -- 可回收金額 需由甲公司評估得知 無法評估 無法評估 1,120,000 剩餘耐用年限 5 10 10 如上表列示，甲公司僅為現金產生單位的設備可回收金額進行評估，然而， 現金產生單位的可回收金額估計為$1,120,000。甲公司沿用一致性的會計 政策：自 20X1 年 12 月 31 日起，設備、廠房及建築物的剩餘耐用年限分 別為 5 年、10 年及 10 年，皆無殘值，以直線法提列折舊。直至 20X3 年 12 月 31 日，因應產業環境，甲公司調整現金產生單位的資產使用方式， 此等調整有利於其營運，當日的現金產生單位可回收金額為$1,020,000。 試作：甲公司現金產生單位於下列日期的必要分錄。（25 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
20X1 年 12 月 31 日。
思路引導 VIP
看到本題，首先要辨識出這是資產減損的考題。接著應該從現金產生單位減損損失的分攤順序切入，並注意單項資產分攤後的帳面金額下限規定。
小題 (二)
20X2 年 12 月 31 日。
思路引導 VIP
接著思考20X2年的折舊計算。減損後的資產如何提列折舊？是否有剩餘殘值或耐用年限改變？
小題 (三)
20X3 年 12 月 31 日。
思路引導 VIP
最後來到20X3年底，遇到有利改變，表示可能要迴轉減損。減損迴轉的上限規定是什麼？各單項資產如何分攤迴轉金額？