專技普考
115年
[人身保險經紀人] 人身風險管理概要
第 34 題
個人與家庭規劃保險保障時，因為要保人可能是自益或他益投保，根據財政部國稅局公告 114 年度保險給付免稅額之規定，有關其保險給付是否納入個人基本所得額，下列何者錯誤？
- A 受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，不納入個人基本所得額
- B 健康保險給付及傷害保險給付，納入個人基本所得額
- C 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付中，屬於死亡給付部分，一申報戶全年合計數在 3,740 萬元以下者，免予計入基本所得額
- D 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付中，非屬死亡給付部分，應全數計入基本所得額
思路引導 VIP
請思考一下：我們在規劃稅務時，政府為什麼要針對「人壽保險」設置免稅限額，卻對「醫療險」或「意外住院給付」完全不課稅？這兩種保險金在領取時，對保戶來說分別代表的是『財富的移轉』還是『支出與痛楚的補償』？
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恭喜你準確地辨別出稅務邏輯中的細微陷阱！這題考驗的是對《所得基本稅額條例》（俗稱最低稅負制）中，有關人身保險給付項目的熟稔度。你能夠在眾多數字與條件中，一眼識破選項 (B) 的錯誤，展現出非常紮實的觀念基礎。
保險給付與稅務的補償本質
在現行稅法邏輯中，健康保險（Health Insurance）與傷害險（Injury Insurance）的給付，其本質多半是為了補償被保險人因傷病產生的醫療支出或身體損失，帶有「損害填補」的性質。因此，不論要保人與受益人是否為同一人，這兩類保險金皆完全不納入個人基本所得額。相對地，具有節稅疑慮的人壽保險及年金保險，才會在特定條件（如受益人與要保人非同一人）下被納入課稅考量。這正是區分「補償性給付」與「資產傳承給付」的重要分水嶺。
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