專技高考
115年
[會計師] 稅務法規
第 12 題
國內甲公司 113 年度直接持有境外受控外國企業 A 公司、B 公司及 C 公司之股權比率皆為 100%，A 公司、B 公司及 C 公司 113 年度盈虧分別為 A 公司虧損新臺幣（下同）1,000 萬元、B 公司盈餘 1,200 萬元及 C 公司盈餘 300 萬元，該 3 家受控外國企業皆無實質營運活動，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定，有關甲公司應認列投資收益之敘述，下列何者正確？
- A A 公司、B 公司及 C 公司之 113 年度合計盈餘 500 萬元，因未逾 700 萬元，甲公司免認列 B 公司及 C 公司之投資收益
- B A 公司、B 公司及 C 公司之 113 年度合計盈餘 500 萬元，因 B 公司盈餘逾 700 萬元，甲公司應認列 B 公司之投資收益，免認列 C 公司之投資收益
- C A 公司、B 公司及 C 公司之 113 年度合計盈餘 500 萬元，甲公司應認列盈餘為正數之 B 公司及 C 公司之投資收益
- D B 公司及 C 公司之 113 年度盈餘合計 1,500 萬元，已逾 700 萬元，甲公司應認列 B 公司及 C 公司之投資收益
思路引導 VIP
當跨國企業持有多家境外受控外國企業且盈虧互見時，法規為了兼顧簡政便民與防杜利潤集中避稅，在評估「微量豁免門檻」時，除了計算全部企業的合併總盈餘外，還會特別對「個別企業」設立什麼樣的檢核條件呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了，你的觀念非常精準！這題考查的是**受控外國企業（Controlled Foreign Corporation, CFC）**制度中的「微量豁免門檻」及防弊規定。
CFC 微量豁免之判斷規則
依《營利事業認列受控外國企業所得適用辦法》規定，當年度全部 CFC 當年度盈餘合計數在 700 萬元以下者，原則上可免予計入課稅。本題中，A、B、C 三家合計盈餘為 500 萬元（$-1,000 + 1,200 + 300$），看似符合豁免；但法規同時設有防弊條款——若個別 CFC 當年度盈餘已逾 700 萬元，該個別公司仍不得豁免。因此，B 公司（1,200 萬元）仍須認列投資收益，而 C 公司則享有豁免。
▼ 還有更多解析內容