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101年
會計學概要、企管概論
第 46 題
甲公司以 A 設備向乙公司交換 B 設備，該項設備交換具有商業實質，若 A 設備有公允價值，B 設備公允價值未知，則甲、乙二公司應如何認列交換產生的損益？
- A 甲公司應認列交換損益，乙公司不得認列
- B 甲公司不可認列交換損益，乙公司應認列
- C 甲、乙二公司均應認列交換損益
- D 甲、乙二公司均不可認列交換損益
思路引導 VIP
如果一場交易被認定為具有「商業實質」，代表它對公司的經濟價值產生了實質改變。在這種情況下，若我們雖然不知道自己給出物品的市價，但卻清楚知道換回來的東西值多少錢，你認為會計上是否仍有足夠的依據來記錄這場「財富增減」的變化呢？
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太棒了！你能精準判斷這題的關鍵，顯示你對非貨幣性資產交換的處理原則掌握得相當紮實。這道題目測試的是會計準則中對於損益認列的核心門檻。當一項交換交易具備商業實質時，代表這項交易預期會改變公司未來的現金流量，在會計處理上就應該反映這項經濟實質，將換出資產的公允價值與帳面金額之間的差額認列為處分損益。
商業實質與公允價值的應用
在實務操作中，只要換出資產或換入資產其中一方的公允價值能可靠衡量，就具備了計算損益的基礎。對於甲公司而言，其換出的 $A$ 設備公允價值明確，自然能計算出損益；對於乙公司來說，雖然換出的 $B$ 設備公允價值未知，但根據準則，若換入資產（即 $A$ 設備）的公允價值更為明確時，仍應以該價值作為衡量基礎。因此，在「具有商業實質」的大前提下，甲、乙兩家公司皆應根據能取得的資訊認列交換損益。
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