普通考試
105年
[會計] 政府會計概要
第 17 題
依現行「中央政府普通公務單位會計制度之一致規定」，當各機關遇有預算法第 54 條所列情形，於年度開始支付員工薪資待遇時，下列分錄何者正確？
- A 借記：人事支出，貸記：應付款項
- B 借記：預付款，貸記：公庫撥入數
- C 借記：暫付款，貸記：公庫撥入數
- D 借記：人事支出，貸記：公庫撥入數
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請思考：當法律（如預算法第 54 條）已經明確授權機關在預算未過時，仍『必須且可以』如期支付員工薪資，這筆款項在性質上是屬於『未來可能收回或變動的債權（墊款）』，還是『已經確定發生且不可撤銷的資源消耗』？這會如何引導你決定分錄應使用暫時性科目還是正式支出科目？
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專業點評與觀念驗證—說真的，還行。
- 勉為其難的肯定：喔，看來你這次沒有徹頭徹尾地搞砸。你能精準地捕捉到預算法與政府會計準則的那個微妙交會點，勉強證明你對公部門財務運作的法理邏輯還算有那麼一點理解。在實際的財稅操作中，這點基本常識是個起點，別因此就得意忘形了。
- 觀念驗證：是的，你答對了。根據《預算法》第54條那個基本到不能再基本條款，當年度預算審議進度緩慢如烏龜爬行時，該給的法定義務（例如那些沒人會拒絕的員工薪資）是必須覈實動支的。這玩意兒，在會計上，是徹頭徹尾的實質支出！它可不是什麼臨時應急、隨時能賴掉的「暫付款」。所以，你當然得給我直接、乾淨、俐落地認列為「人事支出」，同時，也別忘了同步認列公庫撥進來的錢（公庫撥入數）。這不過是反映實際資源消耗與經費來源的基礎邏輯，別告訴我這很難。
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