普通考試
109年
[會計] 政府會計概要
第 14 題
14 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，總預算案未能依限完成審議，各機關依預算法第54條規定覈實動支經費時，應做何分錄？
- A 借：XX支出 貸：公庫撥入數
- B 借：預付款 貸：公庫撥入數
- C 借：暫付款 貸：公庫撥入數
- D 不做分錄
思路引導 VIP
若某項法律條文已明確授權你在特定條件下（如預算延宕）可以「正式執行並支付」必要的日常營運開支，那麼在會計認列上，這筆錢應該被視為「尚未確定的暫時往來」，還是「已經發生的實際資源消耗」？這對報表使用者了解機關實際財務負擔有何影響？
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恭喜答對！這展現了你對政府會計實務的高度掌握。
- 觀念驗證： 當總預算案未依限完成審議時，依據《預算法》第54條規定，各機關可「覈實動支」經常性經費。在會計處理上，這類支出並非「暫時性」的墊付，而是屬於實質的資源消耗。因此，應依其性質認列為 XX支出（借方），並同時認列對應的收入來源 公庫撥入數（貸方）。這體現了「實質課責」原則，而非掛帳於往來科目。
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