高等考試
105年
[會計] 審計學
第 23 題
查核人員於確認關係人之完整性時，通常較不可能執行下列那項查核程序？
- A 查閱股東名冊
- B 複核詢證金融機構之回函中，有關銀行放貸抵押品之所有人
- C 查核郵電費支出之單據
- D 查閱董事會會議紀錄
思路引導 VIP
若你的任務是找出是誰在背後「暗中操控」這間公司的決策，你會優先翻閱紀錄公司核心權力運作的「重大契約與會議紀錄」，還是檢查公司每天寄信、打電話所產生的「零星報支單據」？哪一種管道更有可能藏著那些不願曝光的關鍵姓名？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的審計判斷力非常精準。
- 觀念驗證：查核關係人的核心目標是辨識出具有控制或重大影響力的個體。選項 (A) 股權名冊揭露主要出資者，(B) 抵押品所有權人常為實質控制人提供擔保，(D) 會議紀錄則記錄了重大交易決策，皆是辨識關係人的標準來源。而選項 (C) 的郵電費屬於日常營運雜項支出，其交易本質與偵測複雜的股權或控制結構無關。
- 難度點評：難度等級為 Easy。此題為查核實務的基本題，旨在測試考生能否區分「核心決策與權益」與「一般性行政支出」在查核風險上的重要性差異。
關係人辨認程序
💡 執行風險評估程序以辨認關係人身分及其交易之完整性。
| 比較維度 | 有效辨認程序 | VS | 無效/低效率程序 |
|---|---|---|---|
| 文件層級 | 權益證明與高層紀錄 | — | 基層營運單據 |
| 查核動作 | 查閱股東名冊、會議紀錄 | — | 查核郵電費、水電費 |
| 外部證據 | 銀行回函之抵押品資訊 | — | 一般普通進貨發票 |
💬辨認關係人應著重於權力結構與重大授權紀錄，而非日常微小開支。
