高考申論題
105年
[財務審計] 管理會計
第 一 題
📖 題組：
永新公司在其「A 部門」製造生產辦公桌，直接材料在一開始時即全部一次加入，加工成本則依照生產進度平均加入。公司在生產程序完成時進行檢驗，檢驗後發現有些損壞品導因於無法發覺的材料瑕疵，而正常損壞品大約占完好品的 4%。 永新公司採用先進先出法處理其分步成本，2016 年 5 月份其生產相關資料如下： 期初在製品 5/1 64,000 單位 直接材料（100%完工） 加工成本（85%完工） 五月開始加入生產 140,000 單位 完成且轉出 160,000 單位 期末在製品 5/31 36,000 單位 直接材料（100%完工） 加工成本（80%完工） 成本： 期初在製品 5/1 直接材料 $140,000 加工成本 80,000 直接材料（本期加入） 210,000 加工成本（本期加入） 242,080 試問：
永新公司在其「A 部門」製造生產辦公桌，直接材料在一開始時即全部一次加入，加工成本則依照生產進度平均加入。公司在生產程序完成時進行檢驗，檢驗後發現有些損壞品導因於無法發覺的材料瑕疵，而正常損壞品大約占完好品的 4%。 永新公司採用先進先出法處理其分步成本，2016 年 5 月份其生產相關資料如下： 期初在製品 5/1 64,000 單位 直接材料（100%完工） 加工成本（85%完工） 五月開始加入生產 140,000 單位 完成且轉出 160,000 單位 期末在製品 5/31 36,000 單位 直接材料（100%完工） 加工成本（80%完工） 成本： 期初在製品 5/1 直接材料 $140,000 加工成本 80,000 直接材料（本期加入） 210,000 加工成本（本期加入） 242,080 試問：
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (一)
該公司 5 月份正常損壞品與非常損壞品各為多少單位？（6 分）
思路引導 VIP
看到分步成本制的損壞品題型，第一步必須畫出「實體單位流量表」，利用「期初+投入=完成+期末+總損壞」算出總損壞數量。第二步要找「檢驗點」（本題為100%完工時），判斷期初與期末在製品是否在「本期」通過檢驗，據此求出當期檢驗的完好品數量，進而算出正常與非常損壞。
小題 (二)
該公司 5 月份正常損壞品與非常損壞品成本各為多少？（6 分）
思路引導 VIP
解題關鍵在於先確認「檢驗點」落於完工度100%，藉此判定哪些單位在本期通過檢驗成為「完好品」，進而計算正常與非常損壞數量。接著運用先進先出法（FIFO）僅將「本期投入成本」除以「本期約當產量」求出單位成本，最後代入損壞品數量求得成本。
小題 (三)
該公司 5 月份期末在製品金額為多少？（5 分）
思路引導 VIP
面對分步成本與損壞品的題組，首先畫出實體單位流量表，找出總損壞品數量，並依據檢驗點與完工品比例區分正常與非常損壞。接著運用先進先出法(FIFO)計算本期約當產量與單位成本；最後判斷期末在製品是否已通過檢驗點，以決定是否需分攤正常損壞成本。
小題 (四)
該公司 5 月份製成品完成且轉出之分錄為何？（8 分）
思路引導 VIP
本題重點在於 FIFO 法下的實體流程分析與損壞品處理。需先算出正常與異常損壞品數量，再根據各產品的完工進度計算本期約當產量與單位成本。最後，因檢驗點在生產完成時 (100%)，期末在製品未達檢驗點不分攤正常損壞成本，將正常損壞成本全數歸屬於完工製成品。