第 二 題

治理單位可能包含管理階層。例如，在某些小型企業中，經營者兼任唯一董事，此時管理階層亦屬治理單位。 二者不同之處在於角色與職責： (1) 治理單位：負責「監督」受查者之策略方向及課責性（含財務報導流程之監督）。

「治理單位」係指對受查者之策略方向及與課責性有關之義務（包括對財務報導流程之監督）負有監督責任之人員或組織。實務上如董事會、監察人或審計委員會。

會計師與治理單位溝通之事項通常包括以下內容（列舉三例）：

1. 查核人員與財務報表查核有關之責任：溝通會計師負責對管理階層在治理單位監督下所編製之財務報表形成並表示意見，且此舉不解除管理階層及治理單位本身應負之責任。
2. 查核之計畫範圍及時間：溝通重大風險之查核重點、評估之重大不實表達風險，以及計畫執行查核之範圍與預計時間。