司法三等申論題
111年
[司法事務官財經事務組] 審計學
第 一 題
一、防止及偵查舞弊主要係受查者治理單位與管理階層之責任，試分述治理單位與管理單位的責任。（25 分）
📝 此題為申論題
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作答本題時，首要聯想《審計準則第240號（查核財務報表對舞弊之責任）》中對受查者責任之界定。解題關鍵在於明確劃分角色的不同：管理階層偏向「內控之設計與執行」，而治理單位偏向「高階監督與防範管理階層踰越」，兩者共同形塑企業防弊的防線。
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【破題】依據《審計準則第240號（查核財務報表對舞弊之責任）》規定，防止及偵查舞弊之主要責任，係歸屬於受查者之「治理單位」與「管理階層」，而非查核人員。查核人員僅對財務報表是否導因於舞弊或錯誤而有重大不實表達取得合理確信。 【論述】 一、管理階層之責任（執行與建置面）
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舞弊防查責任歸屬
💡 舞弊防查主責在受查者，管理階層負責執行，治理單位負責監督。
| 比較維度 | 管理階層 | VS | 治理單位 |
|---|---|---|---|
| 責任性質 | 執行與建置面 | — | 監督與評估面 |
| 誠信文化 | 以身作則建立文化 | — | 評估並監督推展 |
| 內部控制 | 設計、執行與維護 | — | 監督內控之有效性 |
| 防範重點 | 日常營運舞弊風險 | — | 管理階層踰越內控 |
💬管理階層負責內控執行，治理單位負責獨立監督，兩者相輔相成承擔防弊主責。
