高考申論題
105年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 二 題
📖 題組：
在一場會計審計實務經驗分享會中，主講者指出，依據舞弊偵防協會（Association Certified of Fraud Examiners, ACFE）之 2016 年的調查報告，企業發現的舞弊事件中，39%的來源為檢舉（tip），由內部稽核發現者，為 16.5%，但由外部稽核發現者僅 3.1%。此時，與會者均感疑惑，為何外部稽核發現企業舞弊之比率遠低於內部稽核人員。針對與會者之疑惑，請您依據我國審計準則公報第 43 號「查核財務報表對舞弊之考量」，回答下列問題：
在一場會計審計實務經驗分享會中，主講者指出，依據舞弊偵防協會（Association Certified of Fraud Examiners, ACFE）之 2016 年的調查報告，企業發現的舞弊事件中，39%的來源為檢舉（tip），由內部稽核發現者，為 16.5%，但由外部稽核發現者僅 3.1%。此時，與會者均感疑惑，為何外部稽核發現企業舞弊之比率遠低於內部稽核人員。針對與會者之疑惑，請您依據我國審計準則公報第 43 號「查核財務報表對舞弊之考量」，回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
查核人員執行財務審計，其責任為何？查核舞弊之先天限制為何？並請列出辨認及評估舞弊風險之程序。（15 分）
思路引導 VIP
分三部分回答：第一，查核人員針對舞弊的責任是獲取合理確信財報無重大不實表達。第二，先天限制源於舞弊的隱蔽性(如共謀、偽造文件等)。第三，辨認與評估程序包含詢問、分析性程序、查核團隊討論、考量舞弊風險因子等。
小題 (一)
受查者治理單位與管理階層對於企業舞弊之責任及其因應之道為何？（5 分）
思路引導 VIP
依據審計準則公報之規定，思考管理階層及治理單位在防止和偵出舞弊中的首要責任。說明建立防弊控制環境和文化的重要性。