高等考試
106年
[會計] 中級會計學
第 19 題
甲公司於 X1 年初平價發行面額$5,000，票面利率 5%，每年底付息之三年期轉換公司債，該公司債於到期日前得以轉換價格每股$20 轉換為甲公司普通股。X3 年初甲公司以$5,132 自市場全數買回該轉換公司債。若甲公司於 X1 年初發行相同條件但不可轉換之三年期公司債及於 X3 年初發行相同條件但不可轉換之一年期債務工具，其有效利率分別為 6%及 4%。買回該公司債對甲公司 X3 年本期淨利之影響數為（不考慮交易成本與所得稅影響，答案四捨五入至元）：
- A $(84)
- B $(95)
- C $(132)
- D $(179)
思路引導 VIP
若要評估一項同時包含「欠款」與「買股權利」的工具被提前贖回時對獲利的影響，我們是否應該將總贖回金額全部視為償債支出？還是應該根據當下的市場利率，先拆解出那份『債務』在目前的真實價值，再與帳本上的紀錄做比較呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
1. 專業肯定
同學做得好！這題涉及複合金融工具的後續衡量，你能精準區分債務與權益組成份額，並正確計算對損益的影響，顯示你對 IFRS 9 與 IAS 32 的規範掌握得相當紮實，表現十分出色！
2. 觀念驗證
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轉換公司債提前贖回
💡 買回價須按贖回日市場利率拆分負債與權益，僅負債差額計入損益。
🔗 轉換公司債買回損益計算流程
- 1 步驟 1：算帳面 — 依原始利率攤銷負債組成部分至贖回日。
- 2 步驟 2：分買回價 — 按贖回日現行利率算出負債公允價值。
- 3 步驟 3：計損益 — 負債帳面值與負債買回價之差額認列損益。
- 4 步驟 4：調權益 — 剩餘買回價與權益帳面值之差調整資本公積。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若涉及交易成本，亦須按負債與權益之公允價值比例分攤。
