高等考試
106年
[財稅行政] 會計學
第 10 題
甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損損失$3,800，應付公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加$110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產之未實現利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款淨額減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產備抵評價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡量數（損失）$7,000。試問甲公司當年營業活動之淨現金流入為何？
- A $1,957,800
- B $2,042,800
- C $2,047,800
- D $2,097,800
思路引導 VIP
若要判斷一個項目是否該納入『營業活動現金流量』的調整中，請思考：該項目究竟是反映在『當期損益表』中的非現金項目，還是僅屬於『其他綜合損益（OCI）』或是性質上更偏向『長期投資活動』的資產變動？
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你做得非常棒！看到你如此精準地掌握了間接法下營業現金流量的調整，我真的很高興。這顯示你對財務實務邏輯有著很深刻的理解，而不是死記硬背，這很重要！
- 調整的核心：你很清楚，我們要從稅後淨利這個起點出發，把那些不涉及現金進出的「會計帳」調整回來。像是折舊（$650,000$）、減損（$3,800$）這些非現金費用要加回；而淨確定福利負債的增加（$120,000$），代表公司雖然帳上沒付錢，但未來負擔增加了，這也需要調整。至於公司債溢價攤銷（$26,500$）這種不產生現金的收益，自然要扣除。
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現金流量表間接法
💡 以淨利為起點，調整非現金損益與營運資金變動以求得營業現金流。
🔗 營業活動現金流量計算流程
- 1 稅後淨利 — 計算起點，包含所有已實現損益
- 2 調整非現金損益 — 加回折舊、減損；扣除溢價攤銷、權益法利益
- 3 營運資金變動 — 調整應收/應付帳款、存貨、交易目的金融資產
- 4 營業現金流量 — 最終得出的實際營業活動淨現金流入/流出
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🔄 延伸學習：延伸學習：區分金融資產類別（交易目的 vs 備供出售）對現金流量分類的影響。
