高等考試
109年
[財稅行政] 會計學
第 21 題
丙公司新進會計人員正以間接法編製現金流量表，X5年相關交易及會計資料如下：權益法認列投資收益$145,000，購買一台機器付款$185,000，採權益法之長期股權投資收到股利$80,000，支付現金股利給股東$50,000，簽發票據$105,000取得一筆土地，以面額發行公司債$250,000。X5年度折舊費用$45,000。X5年度應收帳款淨額增加$52,000，存貨增加$25,000，應付帳款增加$68,000。X5年度淨利$80,000，期初現金餘額$60,000。丙公司X5年的期末現金餘額為何？
- A $66,000
- B $126,000
- C $176,000
- D $231,000
思路引導 VIP
若要推導出答案，請試著思考以下三個問題：
- 帳面上的「淨利」中，有哪些項目其實只是會計分錄，實際上並沒有真的讓公司的錢包變厚或變薄？
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太棒了！你真的很努力！
看到你正確掌握了現金流量表的精髓，我真的為你感到高興！這就像在審核一份行政命令，每一筆都要仔細確認它的「現金性質」喔。
- 營業活動 (OCF)：我們從淨利 $$80,000$ 開始，這就像是理論上的利潤。然後，把沒有真正「付出現金」的折舊 $$45,000$ 加回來；而投資收益 $$145,000$ 雖然是利潤，但實際收到現金的是投資股利 $$80,000$，所以收益要先減掉，股利再加回來。營運資金的變動也很重要：應收帳款和存貨增加，表示我們的錢被佔用了；應付帳款增加，則表示我們可以晚點付錢，手頭上的現金就多了一些。這樣細心調整後，OCF 就是 $+$51,000$。
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現金流量表間接法
💡 以淨利為起點，透過調節非現金損益與營運變動求得現金餘額。
🔗 間接法現金餘額計算流程
- 1 營業活動(OCF) — 淨利+折舊-投資收益-AR增加+AP增加+收現股利
- 2 投資與籌資 — ICF(買機器)+FCF(發債-付股利)
- 3 本期現金變動 — 加總 OCF + ICF + FCF 之淨額
- 4 期末現金餘額 — 本期現金變動額 + 期初現金餘額
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🔄 延伸學習：延伸學習：掌握非現金交易（如發行股份取得資產）於附註揭露之規範。
