高考申論題
106年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
一、下列為二獨立事件：
一、下列為二獨立事件：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
丙公司於20X3年1月1日向丁銀行借款$1,200,000，利率固定為5%，每年底付息一次，該借款於20X7年底到期，丙公司合理計算該借款之原始有效利率為5%。20X4年底丙公司因營運情況不佳，財務出現困難，因此向丁銀行申請債務協商，並支付當年度利息。丁銀行於20X5年1月1日同意將借款利率降為2.4%，到期日延至20X9年底，到期本金只要清償$1,000,000。丙公司另支付丁銀行協商手續費$6,000。假定丙公司在20X5年1月1日借款之市場利率為7%，試作丙公司20X5年有關分錄（金額四捨五入計算至元為止）。（12分）
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本題測驗「債務協商（修改債務條件）」。需先以「原有效利率」折現新現金流量，比較與原帳面金額之差異是否達10%，以判斷是否為「實質修改」。若是，則除列舊負債，以當時「市場利率」折現計算新負債之公允價值，並認列清償損益。支付之手續費應列為當期損益（清償利益之減項）。
小題 (一)
20X1年底甲公司積欠乙公司$841,200之借款，此時甲公司因營運惡化陷入財務困難，經與乙公司協商後，乙公司願意接受甲公司之一部機器而撤銷全部欠款；該機器成本$1,400,000，累計折舊$600,000，公允價值$760,000。試作甲公司清償該負債之分錄。（5分）
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本題測驗「資產交換清償債務（債務協商實質交割）」。需先將抵債資產（機器）調整至公允價值，認列處分損益；再以該資產公允價值作為清償金額，與債務帳面金額比較，差額認列為債務清償利益。