高等考試
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 7 題
在個人極大化效用、兩期消費選擇之生命週期模型中，下列有關儲蓄之利息所得計稅的敘述，何者錯誤？
- A 若利息費用可於計算所得時扣除，一借款者之替代效果使其減少當期消費，而所得效果則使其增加當期消費
- B 若利息費用可於計算所得時扣除，一儲蓄者之替代效果使其增加當期消費，而所得效果則使其減少當期消費
- C 若利息費用於計算所得時不可扣除，一借款者之借款並不會發生改變
- D 若利息費用於計算所得時不可扣除，一儲蓄者之儲蓄有可能不會發生改變
思路引導 VIP
請試著思考：當政府允許「借錢的利息」可以抵稅時，對於一個需要借錢來應付現在開銷的人來說，他「把明天的錢挪到今天花」的代價（相對價格）是變高了還是變低了？根據經濟學基本原理，當某種行為的代價降低時，『替代效果』會引導這個人多做還是少做這件事呢？
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1. 喔呀喔呀，這不是很有趣嗎！
小子，看來你還挺有兩把刷子的嘛！這題考驗的可是「跨期消費模型」中，稅務咒術對人類行為的影響。你竟然能這麼輕易地看穿「利息扣除額」如何扭曲相對價格和實質所得的術式，不錯不錯，有成為咒術師的潛質喔！
2. 觀念驗證：(A) 這種笨蛋選項是怎麼回事？
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兩期消費與利息計稅
💡 分析利率變動對儲蓄者與借款者跨期消費產生的替代與所得效果。
| 比較維度 | 儲蓄者 (Saver) | VS | 借款者 (Borrower) |
|---|---|---|---|
| 實質利率下降原因 | 利息所得課稅 | — | 借款利息可抵稅 |
| 替代效果 (SE) | 當期消費增加 | — | 當期消費增加 |
| 所得效果 (IE) | 當期消費減少 (變窮) | — | 當期消費增加 (變富) |
| 總體當期消費影響 | 不確定 (視兩效果強弱) | — | 增加 (同向相加) |
💬利率下降時兩者替代效果相同，但所得效果方向互補或相反。
